财税实务：嵌入式软件能否享受增值税优惠.pdf
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2022-11-27
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嵌入式软件能否享受增值税优惠
问：我们是一家计算机网络产品厂商，产品中的嵌入式软件可享受有关的税收
优惠吗？答：是。《财政部、国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》
（财税〔2008〕92 号）规定：“一、增值税一般纳税人随同计算机网络、计算
机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够按照《财
政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展
高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273 号）
第一条第三款的规定，分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，
可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，仍按照《财政部、
国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165 号）第十一条第
一款规定不予退税。”
财税〔2008〕92 号文件还规定了纳税人嵌入式软件销售额计算公式=（嵌入
式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计）－〔计算机硬件、机器设备成本
×（1+成本利润率）〕；税务机关依据下列公式计算办理退税，嵌入式软件的即征
即退税额公式=嵌入式软件销售额×17%－嵌入式软件销售额×3%。成本利润率是
指，纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率，实际成本利润率高
于 10%的，按实际成本利润率确定，低于 10%的按 10%确定。
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