财税实务：软件产品增值税超税负退税.pdf
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2022-11-29
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软件产品增值税超税负退税
一、业务概述
增值税一般纳税人对销售其自行开发生产的软件产品，按 17％的法定税率征
收增值税后，对其增值税实际税负超过 3％的部分，申请办理增值税即征即退，
税务机关对其申请予以受理、审核及审批的业务。
（一）纯软件产品。一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按
法定 17％的税率征收后，对实际税负超过 3％的部分实行即征即退。
（二）本地化改造产品。本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等
工作，单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。增值税一般纳税
人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售，其销售的软件可比照自行开
发生产的软件产品享受超税负退税优惠政策。
（三）嵌入、组合式软件（系统集成）。对随同计算机网络、计算机硬件、机
器设备等嵌入组合销售的自产软件产品，在财务上应与硬件产品分别核算销售额，
并按下列方法确定销售额和即征即退税额。即：
嵌入式（组合式、系统集成）软件销售额=嵌入式（组合式、系统集成）软件
与计算机硬件、机器设备销售额合计-〔计算机硬件及机器设备成本×（1+成本
利润率）〕
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