财税实务：软件企业超税负返还退税缴所得税吗.pdf
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2022-11-28
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软件企业超税负返还退税缴所得税吗
【问题】
某软件企业增值税实际税负超过 3%而取得的即征即退税款是否属于不征税收
入？企业将这部分资金用于研究开发软件产品和扩大再生产，相应的成本费用能
否在计算应纳税所得额时扣除？
【解答】
根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发
展有关税收政策问题的通知》（财税〔2000〕25 号）规定，自 2000 年 6 月 24 日
起至 2010 年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按
17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退
政策。所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税
应税收入，不征收企业所得税。但是，《财政部、国家税务总局关于财政性资金、
行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕
151 号）规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所
得额时扣除。
《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税
〔2008〕1 号）规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由
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