【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务软件生产企业所得税筹划
软件生产企业享受多项税收优惠政策，把优惠政策用好用足，是
税收筹划的关键。总体来说，软件生产企业所得税筹划应把握以
下两点。
合理安排获利年度
财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》
（财税[2008]1 号）规定，新办软件生产企业享受自获利年度起
企业所得税“两免三减半”的优惠政策。合理安排获利年度也就
成了筹划的核心。
假设某新办软件生产企业连续 6 年的应纳税所得额分别为 10
万元、-10 万元、510 万元、600 万元、500 万元、600 万元。前
两年免税，第三年～第五年应纳所得税（510－10＋600＋500）
×25%÷2＝200（万元），第六年应纳所得税 600×25%＝150（万
元），共纳税 350 万元。
如果企业有意识地进行利润控制，使前 3 年的应纳税所得额分
别为-10 万元、-20 万元、540 万元，后 3 年不变，总利润水平
并没有改变，则前两年亏损，第三年进入获利年度，第三年～第
四年免税，第五年～第六年应纳所得税（500＋600）×25%÷2＝
137.5（万元）。不仅节省所得税 325－137.5＝187.5（万元），
而且为第七年留有 1 年减半优惠期。
那么，企业该如何推迟获利年度呢？应从收入和扣除两方面着
手。
收入方面：国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题
的通知》（国税函[2008]875 号）第一条规定了企业销售商品确
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