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企业内部控制应用指引(doc 151页).docx

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时间：2021 年 x 月 x 日

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟

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企业内部控制应用指引

（征求意见稿）

企业内部控制应用指引第 xx 号－－资金

（征求意见稿）

第一章总则

第一条为了引导企业加强对资金的内部控制，保证资金的安全，

提高资金的使用效益，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规

范》，制定本指引。

第二条本指引所称资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行

存款和其他资金。

第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险：

（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损

失和信誉损失。

（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、

舞弊、欺诈而导致损失。

（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有

关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。

（四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务

报表信息失真。

（五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，

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时间：2021 年 x 月 x 日

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟

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可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。

第四条企业在建立与实施资金内部控制中，至少应当强化对下列

关键方面或者关键环节的控制：

（一）职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构

设置和人员配备应当科学合理。

（二）现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、

审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当

按规定严格执行。

（三）资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。

（四）票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行

预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。

第二章职责分工与授权批准

第五条企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和

岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监

督。

资金业务的不相容岗位至少应当包括：

（一）资金支付的审批与执行。

（二）资金的保管、记录与盘点清查。

（三）资金的会计记录与审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债

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时间：2021 年 x 月 x 日

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟

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权债务账目的登记工作。

第六条企业应当配备合格的人员办理资金业务，并结合企业实际

情况，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。

企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五

年的时间内进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗位，由企业根据

实际情况确定并在内部公布。

第七条企业应当建立资金授权制度和审核批准制度，并按照规

定的权限和程序办理资金支付业务。

（一）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授

权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、

支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。

（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申

请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性

质或金额重大的，还应及时报告有关部门。

（三）支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核，

复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证

是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核

无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。

（四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规

定办理资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

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时间：2021 年 x 月 x 日

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟

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第八条严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资

金。

第三章现金和银行存款的控制

第九条企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现

金应当及时存入开户银行。

第十条企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企

业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。不属于现

金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。

第十一条企业现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。

企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币

资金。

第十二条企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设

账，严禁收款不入账。

有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货

币资金的集中统一管理。

第十三条企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，

加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结

算。银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多

个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。

企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经

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时间：2021 年 x 月 x 日

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟

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审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，

应当及时处理并追究有关责任人的责任。

企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理

与控制。

第十四条企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金

保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真

实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不

得违反规定开立和使用银行账户。

第十五条企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对

一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行

审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节

不符，应当查明原因，及时处理。

第十六条企业应当加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人

员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等

工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、

监督。

第十七条实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的

企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方

面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行

规范操作。

使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，不应因

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