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企业内部控制应用指引资料.doc
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企业内部操纵应用指引第 X 号——资金活动
第一章 总 则
第一条 为了促进企业正常组织资金活动,防范和操纵资金风险,
保证资金安全,提高资金使用效益,依照有关法律法规和《企业内
部操纵差不多规范》,制定本指引。
第二条 本指引所称资金活动,是指企业筹资、投资和资金营运
等活动的总称。
第三条 企业资金活动至少应当关注下列风险:
(一)筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能
导致企业筹资成本过高或债务危机。
(二)投资决策失误,引发盲目扩张或丧失进展机遇,可能导
致资金链断裂或资金使用效益低下。
(三)资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困
境或资金冗余。
(四)资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃
或遭受欺诈。
第四条 企业应当依照自身进展战略,科学确定投融资目标和规
划,完善严格的资金授权、批准、审验等相关治理制度,加强资金
活动的集中归口治理,明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限
和岗位分离要求,定期或不定期检查和评价资金活动情况,落实责
任追究制度,确保资金安全和有效运行。
企业财会部门负责资金活动的日常治理,参与投融资方案等可行
性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过
程。
企业有子公司的,应当采取合法有效措施,强化对子公司资金
业务的统一监控。有条件的企业集团,应当探究财务公司、资金结
算中心等资金集中管控模式。
第二章 筹 资
第五条 企业应当依照筹资目标和规划,结合年度全面预算,拟
订筹资方案,明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容,对筹
资成本和潜在风险作出充分可能。
境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。
第六条 企业应当对筹资方案进行科学论证,不得依据未经论证
的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告,全
面反映风险评估情况。
企业能够依照实际需要,聘请具有相应资质的专业机构进行可
行性研究。
第七条 企业应当对筹资方案进行严格审批,重点关注筹资用途
的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案,应当按照规定的权限
和程序实行集体决策或者联签制度。
筹资方案需经有关部门批准的,应当履行相应的报批程序。筹
资方案发生重大变更的,应当重新进行可行性研究并履行相应审批
程序。
第八条 企业应当依照批准的筹资方案,严格按照规定权限和程
序筹集资金。银行借款或发行债券,应当重点关注利率风险、筹资
成本、偿还能力以及流淌性风险等;发行股票应当重点关注发行风
险、市场风险、政策风险以及公司操纵权风险等。
企业通过银行借款方式筹资的,应当与有关金融机构进行洽谈,
明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和
违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同,据此办理相
关借款业务。
企业通过发行债券方式筹资的,应当合理选择债券种类,对还
本付息方案作出系统安排,确保按期、足额偿还到期本金和利息。
企业通过发行股票方式筹资的,应当依照《中华人民共和国证
券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定,优化企业组织架构,
进行业务整合,并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关
工作,确保符合股票发行条件和要求。
第九条 企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。筹资
用于投资的,应当分不按照本指引第三章和《企业内部操纵应用指
引第 11 号——工程项目》规定,防范和操纵资金使用的风险。
由于市场环境变化等确需改变资金用途的,应当履行相应的审
批程序。严禁擅自改变资金用途。
第十条 企业应当加强债务偿还和股利支付环节的治理,对偿还
本息和支付股利等作出适当安排。
企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率
及币种,准确计算应付利息,与债权人核对无误后按期支付。
企业应当选择合理的股利分配政策,兼顾投资者近期和长远利
益,幸免分配过度或不足。股利分配方案应当通过股东(大)会批
准,并按规定履行披露义务。
第十一条 企业应当加强筹资业务的会计系统操纵,建立筹资业
务的记录、凭证和账簿,按照国家统一会计准则制度,正确核算和
监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务,妥善保管筹资合
同或协议、收款凭证、入库凭证等资料,定期与资金提供方进行账
务核对,确保筹资活动符合筹资方案的要求。
第三章 投 资
第十二条 企业应当依照投资目标和规划,合理安排资金投放结
构,科学确定投资项目,拟订投资方案,重点关注投资项目的收益
和风险。企业选择投资项目应当突出主业,慎重从事股票投资或衍
生金融产品等高风险投资。
境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的阻碍。
企业采纳并购方式进行投资的,应当严格操纵并购风险,重点
关注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续进展能力、职员状况
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m0_72067404
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