企业内部控制应用指引资料解读与运用.doc

《企业内部控制应用指引》是中国对企业内部控制的一套系统性规范，旨在提升企业的管理水平，防范经营风险。这份指引由21项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》构成，覆盖了企业的各个方面，如资金流、实物流、人力流和信息流。 应用指引分为三类：内部环境类、控制活动类和控制手段类。内部环境类包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任，是企业内部控制的基础，影响员工的控制意识和行为。例如： 1. 组织架构：规定了董事会、监事会、经理层及各级机构的设置、职责权限，强调了治理结构和内部机构设计的重要性，旨在防止决策失误和运行效率低下。 2. 发展战略：指导企业如何制定和实施战略，以确保企业目标的实现，同时考虑风险评估，避免因战略不当导致企业失败。 3. 人力资源：涵盖人力资源的引进、开发、使用和退出，强调人力资源管理对内部控制的影响，通过合理的人员配置和激励机制来提高员工绩效。 4. 社会责任：不仅关注企业的经济效益，还涉及安全生产、产品质量、环境保护、资源节约以及员工权益保护，以实现企业的可持续发展。 5. 企业文化：企业文化的建设与评估，对企业价值观、行为规范的塑造至关重要，良好的企业文化能提升员工凝聚力，促进企业稳定发展。 控制活动类指引则涉及企业的具体操作流程，如资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等，这些环节是企业运营的核心，需要通过有效的控制措施确保其合规性和效率。 控制手段类如全面预算和合同管理，是企业管理和控制的工具，用于规划和监控企业的经济活动，预防和发现潜在的问题。 此外，信息与沟通也是内部控制的重要组成部分，包括内部信息传递和信息系统，确保信息的准确、及时和有效交流，支持决策制定，同时也有利于问题的及时发现和解决。 整体而言，《企业内部控制应用指引》为企业提供了全面的内部控制框架，要求企业根据自身特点和外部环境，建立并持续完善内部控制体系，以达到防范风险、提升效益的目标。对于上市及非上市大中型企业来说，执行这套指引是提高企业治理水平，保证业务健康发展的关键。