企业内部控制应用指引第16号.docx
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书山有路勤为径，学海无涯苦作舟
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企业内部控制应用指引第 16 号——合同管理
第一节 总则
一、合同协议应用指引的目的及依据
为了引导企业加强对合同的内部控制，避免或减少因合同管理不当造成经济损失或不良社会影响，维护企
业合法权益，根据《中华人民共和国合同法》等法律法规和《企业内部控制规范——基本规范》，制定本
应用指引。
二、合同协议应用指引的基本目标
本应用指引所称合同协议是指平等主体的自然人、法人及其他组织设立、变更、终止民事权利义务的协议。
制定和实施《企业内部控制应用指引第 16 号——合同管理》，旨在帮助企业规范当事人双方经营行为，维
护自身合法权益、防控法律风险，促进实现内部控制目标。
企业至少应当关注涉及合同协议管理的下列风险：
（1）合同协议行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
（2）合同协议未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
（3）合同协议内容不完整、权利义务不明确或未签订书面合同协议，可能导致企业资产或股东权益遭受损
失。
（4）合同协议条款未恰当履行或监控不当，可能导致违约损失。
（5）合同协议信息安全措施不当，可能导致商业秘密泄露。
（6）合同协议纠纷处理不当，可能导致企业权益受损。
三、合同协议内部控制的关键环节
企业在建立并实施合同内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取
相应的控制措施：
（1）实行分级授权，归口管理。
（2）签约主体资格及合同协议订立的程序、形式、内容等应当合法合规。
（3）合同协议履行、变更或解除应当得到有效监控。
（4）合同协议违约风险应当及时识别和有效处理。
案例背景：
百成化学工业公司（以下简称百成公司）是一家在新加坡上市的外商独资企业，公司的治理结构和内部控
制在近几年的发展中不断完善，有一整套的内控流程和操作规范。百成公司采购时按照填制请购单、评审
订购单合同、填制验收单、取得卖方发票、填制付款凭单、编制付款凭证及向卖方发出对账单等内部控制
流程进行。
1.从百成公司请购单→询比价→选择供应商→合同评审→合同的签订过程中发现：（1）在询比价的过程
中，采购员要求各供应商报价的产品规格、型号不一致，从而使得公司询比价的作用不能发挥，由该采购
员最终确定的供应商的产品价格最高；同时通过运用电话和网上询价；（2）该采购员在合同报告中没有说
明该供应商提供增值税票的要求，从而使得该供应商以偷逃税款的方式降低报价，没有全面真实反映实际
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