【老会计经验】外购软件确认-无形资产还是固定资产.doc
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2022-11-27
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】外购软件确认:无形资产还是固定资
产
最近，财政部、国家税务总局联合下发了《关于企业所得税若干
优惠政策的通知》（财税〔2008〕1 号）文件。该文件第一条第
五款规定：“企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产
确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税
务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2
年。”该文件是新《企业所得税法》实施后首次对外购软件的税
务处理进行明确。
外购软件确认为无形资产或固定资产，产生的税收负担是不相
同的。在企业的不同经营环境（盈利或亏损）下，不同的确认方
法，产生的现金净流量是不相同的。
软件确认为无形资产或固定资产，其依据主要是《财政部关于
促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕
41 号）第四条第四款的规定：“企业购入的计算机应用软件，
随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为
无形资产管理。”或依据《国家税务总局企业所得税税前扣除办
法》（国税发〔2000〕84 号）第三十条规定：“纳税人购买计算
机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固
定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。”根据上
述两个文件规定可知：外购计算机附带的软件，主要是依据软件
单独计价与否来划分为无形资产或固定资产。
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