《其他循环审计——以采购与付款循环为例》
审计学中的采购与付款循环审计是企业内部审计的重要组成部分,它涉及到企业日常运营的核心流程,对于确保财务报表的真实性和准确性至关重要。本部分主要阐述了该循环涉及的主要业务、会计凭证与记录、主要账户、重要性与常见重大错报风险以及相关内部控制要点。
1. 主要业务活动:
采购与付款循环涵盖了从需求提出到最终付款的整个流程,包括请购商品或劳务、编制订购单、验收商品、存储已验收的存货、编制付款凭单、确认与记录负债、付款以及记录现金和银行存款支出等。这些活动不仅影响企业的流动资产和流动负债,还直接影响到企业的成本和利润。
2. 主要会计凭证和记录:
在这个过程中,各种凭证和记录是审计的关键,如请购单、订货单、验收单、购货发票、转账凭证、付款凭证、支票等,还有应付账款明细账、总账、现金日记账、银行存款日记账及总账、卖方对账单等,它们构成了企业交易的完整记录,为审计提供了基础数据。
3. 主要账户:
资产类账户包括现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品等,而负债类账户主要包括应付账款、应付票据、应交税费等。这些账户的准确性直接影响到企业的财务状况和经营成果。
4. 重要性与常见重大错报风险:
采购与付款循环是企业财务报表的关键,错误可能导致存货积压、成本计算错误、负债隐瞒等问题。例如,采购决策失误可能导致过度库存,而验收不严可能使不合格商品进入库存,采购成本核算错误可能影响成本计算,未按暂估价入账或延迟入账则可能隐藏应付账款。
5. 内部控制要点:
有效的内部控制是防止错报的关键,这包括职责分工(如请购与审批分离)、授权审批(如适当的级别批准采购和付款)、凭证和记录的完整(如连续编号的发票和及时登账)、定期核对(如核对应付账款余额)以及独立复核(确保记录过程的准确)。此外,审计人员还会通过文字说明书、调查表和流程图等方式描述和测试内部控制的有效性。
6. 控制测试方法:
审计人员会运用检查文件和记录、观察、询问和重新执行等方法,对内部控制的设计和执行进行测试,评估控制风险,据此决定实质性测试的性质、时间和范围。
采购与付款循环审计涉及众多环节,每个环节都需要严格监控和审计,以保证企业财务管理的规范性和财务报告的可靠性。通过深入理解和实施这些审计步骤,可以有效地防范和发现潜在的财务问题,维护企业的经济安全。