浅谈筹资与投资循环审计.pptx

筹资与投资循环审计是审计过程中对企业关键财务活动的审查，主要关注企业的资金获取与使用情况。这个循环涉及的环节包括借款、所有者权益变化以及对外投资。审计的主要目的是确保财务信息的真实性、完整性和准确性，同时揭示潜在的财务风险。 1. **筹资与投资循环概述** 在筹资活动中，企业通过借款或发行股票等方式获取资金。这包括短期借款（如应付账款、短期银行贷款等）和长期借款（如债券发行、长期银行贷款）。投资循环则涵盖了企业对外的资本投入，如购买股票、债券或进行固定资产投资。 2. **借款审计** - **短期借款审计**：审计师需要获取和核对短期借款的明细，进行函证以确认负债的真实性。还会检查新增和减少的借款记录，确保其准确无误，并验证年末是否存在未偿还的借款及其处理情况。此外，审计师还要评估借款利息的计算和披露是否恰当，防止虚增费用或隐藏利润。 - **长期借款审计**：关注借款的变动，尤其是关联方间的借款和抵押担保情况。审计师会检查借款费用的会计处理，以确保符合新会计准则，防止利用借款费用操纵利润。 3. **所有者权益审计** 这一部分涉及股本、资本公积金等所有者权益的变动。审计师需要确保这些变动符合相关法规，没有不当操作。 4. **对外投资审计** 审计对外投资时，重点关注授权批准控制和会计记录的完整性。对外投资可能涉及的内部控制测试包括投资决策过程、投资记录、收益确认和资产安全等。 5. **内部控制测试** 筹资与投资循环因其交易频率低、金额大，强调授权批准控制。审计师会评估相关的内部控制是否有效，以防止舞弊和错误发生。 6. **债务重组审计** 针对企业的债务重组行为，审计师要追踪会计处理的变化，如从计入资本公积到计入当期收益的转变。债务重组可能涉及以资产抵债、债务转股权、修改债务条款等多种形式，审计师要确保这些交易的会计处理合规，防止借此操纵利润。 通过上述审计步骤，审计师可以全面了解企业筹资与投资循环的健康状况，及时发现潜在问题，帮助企业改善财务管理，降低财务风险，并确保财务报告的公允反映。