会计实务：查账软件让人为调整的痕迹无处可藏.pdf
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2022-11-28
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查账软件让人为调整的痕迹无处可藏
以山东地税在用的用友查账软件为例(其他查账软件基本相同)，其“评估分析”、
“稽查实施”两大模块提供了税种评估模型预警、科目趋势分析、指标分析、账
户分析、分录检测、报表结构分析、报表趋势分析等多种分析工具，运用这些分
析工具对企业的财务数据自动进行趋势或指标的比对分析，能够发现其账务处理、
税务处理可能存在的问题，为确定进一步检查的重点指明方向。
案例
检查人员调取了 A 金融服务公司的电子账。该公司是分支机构，总部在上海，
甲市地域内的小额金融服务由该公司负责，合作方为与之有关联的 B 公司，B 公
司在各大卖场，特别是家电卖场设立经营柜台，为购买手机、电脑等家电商品的
用户提供小额贷款业务，购买者需要贷款时，在卖场的经营柜台与 A、B 公司签
订贷款及金融服务合同，生效后，B 公司将全款支付给卖场，购买者提取商品，
并按合同约定分期(如 12 个月)向 B 公司支付贷款本金、利息和金融服务费，B
公司收取款项后，按月拆分给 A 公司，A 公司就收取的金融服务费申报缴纳营业
税。
检查人员在对营业税纳税情况进行检查时，首先按年度核对营业税的计税依据
是否有问题，电子账显示，6001-mainbusinessincome(主营业务收入)科目当年
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