如何调整投资企业个别报表数据
如何调整投资企业个别报表数据
企业因为减持股份由成本法转为权益法时,合并报表中是否需要对投资企业个
别报表数据做进一步调整?如果要调整,应如何调整?
投资企业对被投资单位原来享有控制权,被投资单位原已纳入投资企业合并财
务报表的合并范围,由于减持股份丧失了控制权。此时,被投资单位不再纳入合
并财务报表的合并范围,但投资企业如果有其他子公司,仍需编制合并财务报表。
在合并财务报表的编制中,需要对投资企业个别财务报表的会计处理做相应调整。
整体的思路是:将全部投资视为先出售,再将剩余股份按回购日的公允价值回购。
在合并报表中我们要编制的调整分录主要包括三方面:
首先,将剩余股权投资的账面价值调整为丧失控制权日的公允价值。这是因为
有处置股权行为,就有了处置股权的对价,我们可以比照确定剩余股权的公允价
值。为提高会计信息质量的相关性和及时性,在确保信息可靠性的前提下,我们
有必要及时调整长期股权投资的账面价值。具体会计分录为:借:长期股权投资;贷:
投资收益(或相反分录)。
其次,对个别财务报表中确认的处置股权的投资收益归属期间进行调整。投资
企业原先对被投资单位采用的是成本法,处置股权时将处置股权的对价与相应股