会计实务：现金流量表的数据来源.pdf

现金流量表是企业财务报告的重要组成部分，用于展示企业在一定期间内的现金流入和流出情况，分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。数据来源主要来自以下几个方面： 来源于年末资产负债表和年度利润表。年末资产负债表和年度利润表提供了一些基础数据，例如“净利润”、“投资损失（减：收益）”、“现金的期初余额”和“现金的期末余额”等，可以直接用于现金流量表的编制。但是，需要注意的是，一些项目需要根据特定规则进行调整。例如，“财务费用”项目仅包括投资活动和筹资活动的部分，而不包括经营活动的部分，因此不能直接采用年度利润表中的“财务费用”数据。同样，“存货的减少（减增加）”项目仅考虑因经营活动导致的变动，而非投资和筹资活动的影响，因此不能简单地用年末资产负债表的存货变动来计算。 记账凭证是现金流量表编制的重要依据。对于一些复杂的经济业务，如处置固定资产、无形资产和其他长期资产的现金流量，以及权益性和债权性投资的现金流动，都需要直接查阅记账凭证来获取准确数据。这些项目在年末资产负债表和年度利润表中没有直接对应的项目，所以必须通过原始凭证来确认其归属。 第三，原始凭证在确定现金流量的具体来源时起着关键作用。某些记账凭证可能涉及多种经济业务，例如“借：长期借款，贷：银行存款”，可能同时涉及偿还本金和支付利息。在这种情况下，只有查看原始凭证才能明确现金用途，以便正确归类到“偿还债务所支付的现金”或“偿付利息所支付的现金”等项目中。类似地，其他如租金收入、税费返还、职工薪酬、税费支付等项目也需要通过原始凭证来确定其在现金流量表中的位置。 业务经办人员和财务会计人员的专业判断至关重要。在编制现金流量表时，往往需要对某些项目进行分析和判断，例如“销售商品、提供劳务收到的现金”与“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”之间的关系。由于现行会计制度下，这些项目可能混在同一科目中，如“应收账款”或“应收票据”，所以在编制现金流量表时，需要根据原始凭证或业务情况对这些款项进行合理分配，确保现金流量表的准确性和完整性。 现金流量表的数据来源多元化，涵盖了年末财务报表、记账凭证、原始凭证以及专业判断。理解和掌握这些数据来源及其处理方式，对于正确编制和解读现金流量表至关重要，这对于企业的财务管理、决策制定以及外部投资者的分析都有深远影响。