运用查账软件提高税务稽查效率
某市稽查局根据日常检查工作安排,对某化工有限公司 2008 年~2011 年的纳税
情况进行税务稽查。该公司是市属重点税源企业,增值税一般纳税人,2008 年
起享受企业所得税“二免三减半”优惠。公司在短短几年时间里,年销售收入从
几百万元迅猛增加到十几亿元。鉴于该公司财务核算比较规范,账务资料数据量
大,稽查局决定派遣 2 名经验丰富的稽查人员,运用税务查账软件开展检查。
进驻企业后,稽查人员运用查账软件的数据采集功能,在企业财务核算服务器
对该公司 4 个纳税年度的财务数据和存货数据进行了采集。通过对查账软件进行
设置和案件数据信息录入,快速分析筛选和归集涉税疑点。
稽查人员首先通过软件的账务检查——总账检查——分录比对功能,发现该公
司存在购进固定资产抵扣进项税金的现象。虽然 2009 年以后实行了消费型增值
税,购进固定资产包含的进项税金被列入可以抵扣的范围,但通过穿透式查账发
现,被软件列为疑点的数十张凭证中,有一张的摘要写的是“购买电梯”,而电
梯属列举的不予抵扣增值税进项税金的建筑物附属设施。
稽查人员举一反三,通过重点检查固定资产和在建工程科目,进一步发现该公
司的彩钢棚、照明工程等在建工程项目领用原材料,通过查账软件的 ERP 分析功
能,查找领用材料的购进,确认领用原材料未作进项税金,应转出进项税金合计
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