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【税会实务】会计信息化条件下现金流量表编制方法比较与选择
一、会计科目代码法
(一)基本原理首先在现金流量科目下按现金流量表项目设置明细科
目(也可按现金流量表项目单独定义收付实现制下的会计科目),然后
填制凭证时按现金流量应计人的项目直接选择某明细科目(同时编制
权责发生制下的凭证和收付实现制下的凭证),审核凭证并记账,得到
现金流量表所需数据,最后利用电子报表系统编制现金流量表。说明:
本文所指现金流量科目包括:1001 现金,1002 银行存款,1009 其他
货币资金等(下同)。至于现金等价物视具体情况而设。
(二)实现过程以实务工作中所用的某软件为例(下同),依据现金流
量表项目单独定义收付实现制下的会计科目说明。 第一步,使用“设
置会计科目”功能定义收付实现制下的会计科目编码,如表 1 所示。
说明:(1)收付实现制下的科目代码首位数用 6、7、8 而不要采用
1-5,与权责发生制下的科目进行区别;(2)收付实现制下的科目代码
采用与权责发生制下的科目代码相同的结构,例如:4-2-2-2 结构;(3)
增加两个表外科目,“7777 现金流入”和“8888 现金流出”,用于汇
总反映现金的流入和流出;(4)收付实现制下的科目同样可定义外币核
算,分部门核算等辅助核算属性。
第二步,利用“填制凭证”功能同时编制权责发生制下和收付实现
制下的记账凭证。
[例 1]1 月 10 日,A 企业用银行存款购买机器一套,价值 2 万元。
权责发生制下:
借:固定资产(1501) 20000
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