第十章存货与仓储循环审计PPT学习教案.pptx

《第十章 存货与仓储循环审计》的学习教案主要涵盖了存货与仓储循环的审计对象、内部控制及其测试、存货审计的各个重要环节。以下是对这些内容的详细解释： 1. **审计对象**： - **业务活动**：主要包括制订生产计划、发出原材料、领用原材料、核算产品成本、产成品入库和发出等流程。 - **凭证和会计记录**：涉及生产任务通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表、各种费用分配表、成本计算单和存货明细账等重要文件。 2. **内部控制**： - **成本费用内部控制**：强调职责分工、授权审批、凭证和记录的完整性、成本预算、费用控制和核算，以及监督检查。 - **工薪内部控制**：包括职责分工、授权审批、人事管理制度、考勤或产量记录、工薪结算表的审核和发放，以及工薪费用的分配和记录。 3. **控制测试**： - **成本费用内部控制测试**：通过观察、询问、抽样检查成本计算单和内部审查来验证其有效性。 - **工薪内部控制测试**：抽样核查工薪汇总表和工薪单，确保其准确性和完整性。 - **重大错报风险的重新评估**：在控制测试基础上，审计师需调整实质性程序，以应对新的风险评估结果。 4. **存货审计**： - **审计目标**：确认存货的存在、所有权、记录的完整性、计价方法的合理性、品质状况、跌价准备的准确性，以及列报的恰当性。 - **实质性程序**： - **获取或编制存货明细表**：核对存货数据的准确性。 - **分析程序**：通过比较历史数据和趋势，发现异常波动。 - **存货监盘**：包括现场监督盘点和抽查，以获取存货数量和状况的审计证据。 - **存货截止测试**：确保存货交易记录在正确的会计期间。 - **存货计价测试**：验证存货价值计算的准确性。 - **列报检查**：确保存货和跌价准备在财务报表中的披露符合会计准则。 5. **存货监盘**： - **监盘计划**：明确目标、范围、时间安排，确定监盘人员分工和检查范围，以确保监盘过程的有效性和效率。 存货与仓储循环审计是一个复杂而细致的过程，涉及企业内部流程的多方面控制，以及对存货实物和账面价值的严谨核验。有效的审计工作能够帮助企业确保财务信息的准确性和可靠性，降低财务报告的风险。