第十一章存货与仓储循环审计PPT学习教案.pptx

【存货与仓储循环审计】是审计工作中的一个重要环节，它涉及到企业的生产和销售流程，以及相关的内部控制和实质性程序。本部分将详细阐述这一领域的关键知识点。 【主要凭证和会计记录】是审计的基础，包括生产通知单、领料单、出库单、验收单和入库单等。这些文件确保了生产流程的透明度和可追踪性，防止错误和欺诈的发生。例如，生产经理根据订单或预测授权生产，并签发连续编号的生产通知单，确保生产活动的有序进行。 【内部控制与控制测试】是评估公司内部管理的有效性。在生产环节，计划和安排生产需经过授权，领料需凭审批的领料单进行，而原材料的发出和接收则需填写连续编号的单据，确保物料的准确流动。在财务部门，核算产品成本涉及料、工、费的归集和分配，确保成本的准确反映。此外，企业应设立存货期末盘点制度和跌价准备，以反映存货的实时价值。 【实质性程序】是指审计师进行的具体审计步骤。对于【存货的审计】，审计师关注存货的存在、权利和义务、计价和分摊、完整性。监盘是验证存货存在的主要手段，包括观察盘点现场、双向检查盘点记录和实物，以及对无法监盘的存货执行替代程序，如检查相关凭证、函证和分析销货交易。同时，审计师还需进行计价测试，通过检查增加和减少的记录，确认存货计价的准确性，并评估存货跌价准备的合理性。 在【应付职工薪酬的审计】中，审计师会核实薪酬的计算、支付以及披露是否合规。而在【营业成本——主营业务成本的审计】中，审计师会运用实质性分析程序，对比不同年度和月份的成本及毛利率，检查其合理性，并复核成本明细表，编制生产成本与主营业务成本倒轧表，以验证成本计算的准确性和一致性。 存货与仓储循环审计是保证企业财务信息真实性和公允性的关键步骤，涵盖了从生产到销售的全过程，涉及内部控制、凭证记录、实物盘点和成本计算等多个层面。通过严谨的审计程序，可以有效地发现潜在的问题，提高财务报告的质量。