试论存货与仓储循环审计.pptx

【存货与仓储循环审计】是企业审计中的一个重要环节，它主要关注企业的存货管理和仓储操作，以确保财务报表的准确性和完整性。在这个过程中，审计师会深入检查存货的保管、分发、加工生产、验收入库以及成本核算等多个方面。 1. **存货的保管**：存货保管涉及到物料的安全存储，防止损失和损坏。有效的内部控制应确保存货的实物安全，例如通过限制访问权限，实行职务分离，确保保管人员与记录、批准人员职责分离。此外，还需要定期盘点，以验证账面存货与实际存货的一致性。 2. **存货的分发与加工生产**：这一阶段涉及生产指令的授权批准、领料单的审批以及工薪的内部控制。生产业务必须基于管理当局的授权，领料单需得到适当批准，工薪发放也需经过严格的审批流程。审计师会检查这些流程是否得到有效执行，以确保成本的准确性。 3. **验收入库**：入库过程需有验收单据支持，记录实际入库数量。审计师会检查入库记录是否与采购订单、供应商发票和运输文件相匹配，以验证存货的完整性。 4. **成本核算**：成本会计制度的内部控制是关键，包括设定成本控制目标、制定消耗定额、编制预算和进行成本考核。审计师会通过分析性复核，比如比较成本明细账与相关凭证，以验证成本核算的准确性。 5. **内部控制测试**：审计师会执行一系列测试，如检查审批程序是否完备，原始凭证编号是否连续，以及成本核算方法的一致性。还会进行实质性测试，包括抽样测试费用的归集和分配，以及对重大在产品的计价测试。 6. **存货审计特点**：存货审计的独特性在于必须进行实物监盘，以验证存货的存在、完整性及所有权。监盘时间通常安排在会计期末附近，样本量的选择更多考虑效率而非数量。审计师会参与盘点计划的制定，实地观察盘点过程，进行抽点检查，并撰写盘点报告。 7. **存货监盘**：监盘的目的是获取关于存货数量和状况的审计证据，包括检查是否存在、是否完整以及是否有异常状况。审计师会参与盘点前的规划，观察盘点过程，抽取样本进行检查，并记录结果，以形成审计工作底稿。 存货与仓储循环审计涵盖了从采购到销售的全过程，旨在确保企业在存货管理上的内部控制有效，成本核算准确，财务报告真实反映企业的经营状况。审计师在执行审计时，不仅关注具体的业务流程，还注重测试和评估内部控制系统的健全性，以提供可靠的审计意见。