财务管理第11章存货和仓储循环审计.pptx

【财务管理第11章 存货和仓储循环审计】 在财务审计中，存货与仓储循环是审计的关键环节，因为它们涉及到企业的核心业务流程，包括生产、成本核算、库存管理及销售。这一章节主要涵盖以下几个重要知识点： 1. 存货与仓储循环的特性： 存货与仓储循环涉及的主要业务活动包括生产计划、原材料发放、产品制造、成本计算、产成品存储和销售。关键的业务凭证有请购单、订购单、验收单、付款凭单和购货发票，这些文档都需要连续编号以确保交易的完整性和可追溯性。 2. 内部控制及其测试： - **职责分离**：确保请购、审批、采购、验收和会计记录等不同职能由不同人员执行，减少舞弊机会。 - **内部核查程序**：检查不相容职务的分离、授权批准制度执行、应付账款支付的正确性、时效性和合法性，以及单据凭证的使用和保管。 - **控制测试**：通过调查和测试，验证内部控制的有效性。 - **实质性程序**：通过倒查法或直查法检查记录的采购是否真实，通过顺查法确认采购记录的完整性，核对购货发票和验收单确保估价准确，审查交易分类是否恰当，确认采购业务的记录日期是否正确，以及计价是否准确。 3. 存货审计： - **存货审计的复杂性**：存货通常是资产负债表的重要组成部分，其多样性和分散性增加了审计的难度，如陈旧、成本分配和多种计价方法。 - **存货监盘**： - **定义**：现场观察盘点，检查存货数量和状况。 - **计划**：考虑存货的重要性、内部控制、错报风险等因素，制定监盘程序，包括控制测试和实质性测试，可能需要对高价值存货进行全面检查，对其他存货进行抽样。 - **程序**：观察盘点过程，确保存货已适当整理，对未盘点存货进行调查，查看历史盘点记录，利用专家或与其他注册会计师合作。 存货与仓储循环审计的目标是确保企业财务报告中关于存货的价值、数量和状态的准确性。通过有效的内部控制和实质性测试，审计师可以降低错误和欺诈的风险，从而提高财务信息的可靠性。