[精选]练习(第九章存货与仓储循环审计).pptx

位的存货盘点进行现场观察 B、检查存货的计价和分摊认定 C、在存货盘点结束前，再次观察盘点现场 D、关注盘点期间的存货移动情况 存货与仓储循环审计是财务审计中的一个重要环节，主要关注企业在存货管理、存储和盘点过程中的准确性、完整性和控制有效性。以下是对题目中涉及的知识点的详细解释： 1. 完整性测试：监盘程序中的完整性测试是为了确保所有存货都已被记录在盘点记录中。选项A、B、C都是测试完整性的方法，而选项D（在盘点结束前再次观察盘点现场）更多地关注盘点过程的控制。 2. 盘点计划的制定：盘点计划通常由被审计单位的管理层负责，但注册会计师需要参与并监督整个过程，确保其合理性和有效性。选项B（注册会计师）不是盘点计划的制定人，但需要参与和指导盘点活动。 3. 实地盘存制下的审计程序：在实地盘存制下，注册会计师需要执行监盘以验证盘点记录。选项C（抽盘后将抽盘记录交于K公司修正盘点表）是正确的做法，因为它能帮助发现和纠正盘点错误。 4. 注册会计师在盘点中的角色：审计师并不直接参与盘点，而是进行监督和抽查，确保盘点的公正性和准确性。选项C（根据观察情况进行抽查）符合审计师的角色。 5. 抽查发现差异的处理：如果发现差异，审计师应及时指出并要求被审计单位调查和调整，严重情况下可能需要重新盘点。选项B（先挂账后再处理）是不恰当的，因为可能掩盖错误。 6. 替代审计程序：当无法直接监盘存货时，审计师可以采用其他证据来源，如交易凭证、生产记录、销货凭证、函证等。选项D（询问被审计单位仓储部门的人员）不应包含在替代审计程序内，因为它属于常规的监盘程序。 7. 存货差异的后续处理：重大差异不仅需要调整和披露，还可能需要重新盘点。选项D（在发现重大差异时要求重新盘点）是必要的步骤。 8. 不恰当的监盘做法：B注册会计师不应在乙公司盘点后才进入盘点地点进行检查，而应在盘点过程中参与和监督。 9. 抽查程序的正确选择：应尽可能涵盖难以盘点或可能存在风险的存货，以增加审计的覆盖面。选项A（将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围）是恰当的做法。 10. 盘点数量大于记录的情况：这种情况可能表明有退货或未记录的购入。选项C（已将购买的存货退给供应商）可能是原因。 11. 存货审计的表述：D项正确，存货截止测试主要通过抽查购货发票和验收报告来确定记录的准确时间。 12. 存货盘点范围的确定：B项错误，受托代存的存货不应纳入被审计单位的盘点范围，而应确认其单独存放和标识。 13. 不应有的审计行为：B项不恰当，检查存货的计价和分摊认定是存货审计的重要组成部分，不应忽视。 这些知识点涵盖了存货监盘的各个环节，包括审计程序的选择、责任划分、处理盘点差异的方法、盘点范围的确定以及对特殊情况的处理策略。理解和掌握这些内容对于理解和执行有效的存货审计至关重要。