财务管理第八章销售与收款.pptx

【销售与收款循环审计】是企业财务管理中的重要环节，它涉及到多个会计科目和业务流程，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、坏账准备、预收账款、应交税金、主营业务收入、其他业务收入等。这个循环不仅影响资产负债表的项目，如资产和负债，还影响利润表中的收入和费用。以下将详细阐述销售与收款循环的主要业务活动、相关凭证和记录、重要控制点以及实质性程序。 1. **接受顾客订单**：通过顾客订货单和销售单，销售部门确认订单。控制点在于顾客名单需经过授权批准，确保销售交易的存在和发生。 2. **批准赊销**：信用部门对客户的信用状况进行评估，并在信用销售单上签字。这关系到应收账款的合理估价和分摊。 3. **按销售单供货**：仓库仅对经过批准的销货单发货，以保证销售交易的完整性和真实性，同时实现供货和运货职能的分离。 4. **按销售单装运**：使用销售单、发运凭证记录，装运部门确保货物准确发出，控制点在于销售交易的存在、完整性，以及防止未经授权的发货。 5. **开具账单**：开具账单部门根据销售单、发运凭证和商品价目表制作销售发票。连续编号的销售发票有助于防止遗漏和重复记录。 6. **记录销售**：会计部门依据销售发票及相关附件记录销售和应收账款，保证记录的完整性和准确性。销售与处理销售的职能应分离，定期的对账单发送能独立验证数据。 7. **办理和登记现金和银行存款日记账**：利用汇款通知单和收款凭证，会计部门记录现金和银行存款的进出，强化货币资金的控制。 8. **处理销货退回**：通过贷项通知书，会计部门和仓库处理退货，确保记录的完整性和准确性，并且实物流和会计处理应分开控制。 9. **注销坏账**：赊销部门和会计部门在坏账审批表上完成审批，及时进行会计处理，确保估价或分摊的准确性。 10. **提取坏账准备**：会计部门根据坏账情况提取准备，反映财务状况的合理性。 在内部控制中，强调职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的连续编号以及内部核查程序。例如，审批赊销、发货、开票和记账的职能应相互独立，以防止舞弊。此外，定期向客户寄送对账单，以发现并解决账目差异。 在审计过程中，对主营业务收入进行实质性程序，包括获取和编制收入明细表、实施分析程序以识别异常变动，以及确认收入的正确性。销售截止测试则通过比较发票开具、记账和发货日期，防止收入的跨期错误记录。 销售与收款循环审计的这些步骤和控制点对于确保财务信息的真实性和完整性至关重要，同时也为审计师提供了评估公司内部控制效率和有效性的基础。