《审计学C》第八章销售与收款循环审计.pptx

【审计学C】第八章主要探讨的是销售与收款循环审计，这是审计过程中至关重要的一环，因为这个循环直接关系到企业的营业收入、应收账款等关键财务指标。本章内容包括业务循环审计实务、财务报表项目的实质性测试以及销售与收款循环的特征、控制测试等方面。 一、业务循环审计实务与学习思路 业务循环审计取代了传统的分项审计，因为它能够更好地与内部控制测试相结合，提高审计效率。业务循环是指处理同类经济业务的工作流程，如销售与收款、购货与付款、生产与费用、筹资与投资以及货币资金循环。审计师通过理解并审查这些循环中的内部控制，评估财务报表的合法性和公允性。这种方法的优点在于，它使审计工作更加系统化，便于理解和分工，同时保证审计质量。 二、财务报表项目实质性测试 实质性测试是审计过程中对财务报表项目进行直接验证的过程。销售与收款循环的实质性测试涉及主营业务收入、应收账款、坏账准备等多个项目。审计师需要通过比较和分析这些项目的会计记录，确保其准确无误。例如，计算流动比率和速动比率，以评估企业的短期偿债能力，这可能需要对存货和流动负债进行深入分析。 三、销售与收款循环概述 这个循环涵盖销售业务、收款业务、销售调整等多个环节。审计师关注的主要凭证和会计记录包括顾客订货单、销售发票、应收账款明细账等，以验证收入确认的正确性。此外，审计师还需要特别关注收入内部控制的有效性，以及是否根据计划、预算进行操作，并熟练运用分析程序来确定审计范围和抽样规模。 四、销售与收款循环的控制测试 控制测试旨在验证内部控制系统是否有效运行。关键控制点包括职责分离（如开票与收款的分离）、授权审批（如赊销和价格调整需经批准）、会计记录的完整性（凭证是否连续编号）以及定期核对（如寄送对账单以确认债权）。内部核查程序的实施，如由内部审计人员进行的独立审核，也是确保控制有效性的关键步骤。 销售与收款循环审计是审计工作中的核心部分，它要求审计师深入理解企业的业务流程，评估内控系统的有效性，并通过实质性测试来确认财务数据的准确性。通过对这一循环的全面审计，审计师能更有效地发现潜在的错误和舞弊，从而保障财务报告的质量和可靠性。