财务管理第08章销售与收款循环审计.pptx

【销售与收款循环审计】是财务审计中的一个重要环节，它主要关注企业在销售商品或提供服务后，从客户那里收取款项的过程。这一循环涉及到多个步骤，包括接受订单、批准赊销信用、发货、开具账单、记录销售、处理退款和折扣、管理应收账款以及坏账准备的提取。 **1. 销售与收款循环概述** 销售与收款循环主要包括以下几个关键活动： 1. 接受顾客订单，这是销售过程的起点。 2. 审批赊销信用，信用管理部门会审核客户的信用状况来决定是否给予赊销。 3. 根据销售单供货，仓库根据批准的销售单发货。 4. 发货并开具销售发票，发票通常基于订货单、销售单、发运凭证等开具，并确保发票编号的连续性。 5. 记录销售，确认收入的时间点至关重要，需符合收入确认的原则。 6. 处理现金和银行存款收入，同时记录销货退回、折扣与折让。 7. 注销坏账，需要有合理证据支持。 8. 提取坏账准备，比例合理性需审计。 **2. 控制测试** 销售与收款循环的内部控制测试旨在评估内控系统的有效性： 1. 职责分离，确保不同职责的人员之间相互制约。 2. 授权审批，所有交易需经过适当级别的管理人员批准。 3. 会计记录的准确性，确保记录及时准确。 4. 定期核对，如应收账款与客户对账单的核对。 5. 寄收对账单，主动与客户确认账单一致性。 6. 内部核查程序，定期检查流程的执行情况。 **3. 错报风险评估** 审计师需要考虑的风险因素包括： 1. 管理层可能虚报销售收入。 2. 销售收入确认的复杂性可能导致误报。 3. 收入截止错误，可能导致收入归属期间的错误。 4. 不正确计提坏账准备，影响利润表的真实性。 5. 舞弊风险，如虚构销售或篡改记录。 6. 操作错误，如计算错误或输入错误。 **4. 营业收入审计** 审计的目标是验证营业收入的准确性、合规性和披露的恰当性。审计程序包括： 1. 编制营业收入明细表，核对报表数据的准确性。 2. 确认收入确认原则和方法是否符合会计准则。 3. 审查销售调整业务，检查退款、折让、折扣的处理。 4. 对应收账款和记账凭证进行抽样检查，查找异常。 5. 观察员工职责执行，确保职务分离有效，防止欺诈。 **总结** 销售与收款循环审计涵盖了从销售到收款的全过程，通过内部控制测试和实质性测试，审计师可以评估企业的财务报告是否真实反映了销售收入和相关活动，从而保障财务信息的可靠性。有效的审计能帮助企业发现潜在问题，改进内部控制，预防和发现舞弊行为，保护企业的经济利益。