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审计销售与收款循环审计.pptx
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实施审计
分项审计:
就是按财务报表项目组织实施的审计。分项审计
法与账户设置体系一致,操作方便,但它与按业务循环进行的内
部控制测试严重脱节
,
审计工作有重复。
循环审计:
现代审计实务中一般用循环审计方法。将密切相
关的交易种类或账户余额划为同一块,作为一个业务循环来组织
审计工作。它有利于与按业务循环进行的内部控制测试直接联
系,并且便于审计人员对经济业务的理解,便于合理审计分工,
便于交叉复核,提高审计效率和效果。
1
货币资金
销售与收
款循环
生产与存货循环
采购与付
款循环
筹资与投资循环
人力资源与工薪循环
2
销售与收款循环审计
业务循环
资产负债表项目
利润表项目
销售与收款
应收账款
、应收票据、
预收账款、应交税费等
营业收入
、营业税金及
附
加、销售费用等
重点难点提示
•
1.
销售与收款循环的主要业务活动
•
2.
销售与收款循环的控制测试
•
3.
主营业务收入的实质性程序
•
4.
应收账款的实质性程序
销售与收款循环和财务报表项目的关系
3
销售与收款循环控制测试
一、主要业务活动
二、主要凭证和记录
1.
接受订单,编制销
售单
顾客订单、销售单
2.
批准赊销信用
在销售单上签署意见
3.
按销售单供货
经批准的销售单
4.
装运货物
装运凭证
5.
开账单给顾客
销售发票、商品价目
表、汇款通
知书
6.
记录销售
转账凭证、应收账款
明细账、销
售收入明细账账
7.
收款
银行结算凭证、收款
凭证、现金
日记账、银行存款日
记账
8.
办理和记录销货退
回、折扣和折
让
贷项通知单、折扣与
折让明细账
9.
注销坏账
坏账审批表
一、销售与收款
循环主要业务活
动
4
(一)职责分离控制
1.
企业应当将办理
销售、发货、收款
三项业务的部门
(
或岗
位
)
分别设立;
2.
企业在销售合同订立前,应当指定
专门人员
就销售价格、
信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈
判人员至少应有两人以上,
并与订立合同的人员相分离
;
3.
编制
销售发票通知单的人员与
开具
销售发票的人员应相互
分离;
4.
销售人员应当
避免
接触销货现款;
5.
单位应收票据的
取得
和
贴现
必须经由
保管
票据以外的主管
人员的书面批准;
二、销售与收
款循环的内部控制
制度
5
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