生产与存货循环审计PPT课件.pptx

生产与存货循环审计是企业内部审计和外部审计师关注的重点领域，因为它涉及到企业的核心业务流程，包括原材料的采购、生产过程、成本计算、产成品存储和销售。这一环节的审计目标主要是确保生产与存货数据的真实性和准确性，防止资产流失，保证财务报表的公允反映。 在生产与存货循环中，涉及的主要业务活动包括： 1. 计划和安排生产：生产计划部门依据客户订单或销售预测来决定生产量，并签发生产通知单，这些单据需要被记录和控制。 2. 发出原材料：仓库部门根据生产部门的领料单发放原材料，领料单需明确材料种类和数量。 3. 生产产品：生产部门接收到生产通知单和原材料后进行生产，生产任务会分配到每个工人。 4. 核算产品成本：财务部门通过成本会计制度，结合生产记录、领料单、计工单等文件资料，进行成本核算和控制。 5. 储存产成品：仓库部门负责验收产成品并记录入库数量，通知会计部门。 6. 发产出成品：独立的发运部门处理产成品的发货。 在进行生产与存货循环的内部控制测试时，审计人员会关注以下几个方面： 1. 内部控制的设计和运行有效性，如购货订单、验收报告单、领用申请单等关键文件的审批流程。 2. 存货的保管和接触控制，确保只有经过批准的人员能接触到存货。 3. 盘点制度，确保存货账实相符。 实质性程序主要包括对存货的实物盘点、主营业务成本的审查、应付职工薪酬的核实以及管理费用的审计。其中，存货监盘是实质性程序的核心： 1. 监盘不仅包括观察盘点过程，还包括对盘点结果的抽查，以验证其准确性。 2. 审计计划应根据存货特点、盘点制度和内部控制的有效性来制定，可能包括控制测试和实质性程序的组合。 3. 对于重要项目和高价值存货，可能需要进行100%的实质性程序。 4. 了解和评估内部控制，以确定审计策略，如以控制测试为主还是实质性程序为主。 此外，注册会计师还需要： 1. 了解存货的构成、性质、存储位置及其重要性。 2. 评估相关风险，确定审计的重视程度。 3. 查阅历史资料，对比以往的监盘结果，以寻找潜在问题。 通过以上步骤，审计人员可以全面了解和验证生产与存货循环的各个环节，从而提高财务报告的可靠性，为企业经营决策提供准确的信息。