销售与收款业务循环是企业日常运营的核心环节，它涵盖了从接收到客户订单到收取款项的整个过程。审计此业务循环的目的是确保财务信息的真实性和完整性，防止错误、欺诈和舞弊的发生。以下将详细阐述该业务循环涉及的主要知识点：
1. **主要凭证与会计记录**：
- 客户订购单：记录客户购买意向，用于销售单的编制。
- 销售单：销售活动的起点，记录销售细节，包括价格、数量等，涉及“发生”认定。
- 发运凭证：证明商品已发出，关联“完整性”认定。
- 销售发票：证明销售发生，涉及“发生”和“准确性”认定。
- 商品价目表：确定商品价格，确保计价准确。
- 贷项通知单：用于记录退款或折扣，与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关。
- 应收账款账龄分析表：跟踪欠款时间，辅助评估坏账准备。
- 应收账款明细账、主营业务收入明细账等：记录收入和收款，涉及“计价和分摊”认定。
- 折扣与折让明细账：记录销售折扣情况。
- 汇款通知书、库存现金日记账与银行存款日记账：记录收款情况，确保资金流动的准确性。
- 坏账审批表：审批坏账，影响利润确认。
- 客户月末对账单：确认客户账目的准确性，防止错账。
- 转账凭证、收款凭证：记录财务操作，涉及“完整性”认定。
2. **涉及的部门**：
- 销售单管理部：负责销售单的审批。
- 信用管理部：负责赊销审批，控制信用风险。
- 仓库：负责备货和发货。
- 装运部门：负责商品的装运。
- 开具账单部门：编制销售发票。
- 会计部门：负责账务处理和记录。
3. **主要业务活动**：
- 接受订单：涉及销售单的编制，确认“发生”认定。
- 批准赊销信用：评估信用风险，与“计价和分摊”认定相关。
- 按销售单供货：仓库依据销售单发货，确保“完整性”。
- 按销售单装运：装运部门核对无误后装运，关联“完整性”。
- 向客户开具账单：检查凭证并编制发票，涉及“发生”、“准确性”认定。
- 记录销售：根据有效凭证记录销售，确保“发生”、“完整性”、“计价和分摊”、“准确性”。
4. **内部控制测试**：
- 销售交易的控制目标包括“发生”、“完整性”、“计价和分摊”、“准确性”、“分类”、“截止”。
- 销售交易的控制测试涉及发运凭证、销售发票的连续编号完整性，发运数量与账单的匹配，分类的准确性，记录的及时性，以及记入明细账的准确性。
- 控制措施如职责分离、连续编号、对账单的寄送、内部核查等确保了控制的有效性。
5. **销售交易的内部控制**：
- 职责分离：确保办理销售、发货、收款职能不集中在同一人，减少欺诈风险。
- 销售合同的审批：保证销售条件符合公司政策，防止未经授权的销售。
通过这些控制测试和内部流程，审计师可以评估销售与收款业务循环的有效性和合规性，确保财务报表的公允反映。
