第九章的焦点是购货与付款循环的审计，这是企业财务管理中的重要环节，涉及到企业资金的流入和流出。购货与付款循环审计旨在确保企业准确记录和处理与采购商品和服务相关的交易，防止财务报表出现重大错报。
购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录包括请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账以及卖方对账单。这些文件构成了企业采购和支付流程的基础，通过它们，可以追踪从商品需求到最终付款的整个过程。
在这一循环中，关键的业务活动包括请购商品、编制订购单、验收商品、存储已验收的商品、编制付款凭单、执行付款以及进行会计记录。每个环节都应有相应的内部控制来确保准确性、完整性，并降低舞弊风险。例如，职责分离控制要求不同的人员负责不同的任务，如请购、订货、验收和付款，以减少欺诈或错误的可能性。
购货与付款循环的内部控制包括：1)职责分离，确保不同职能相互独立；2)严格的请购控制，以防止未经授权的购买；3)精确的订货控制，明确采购数量、供应商和时间；4)严谨的验收控制，确保商品的质量和数量符合要求；5)应付账款控制，确保准确记录负债；6)付款控制，包括支票准备、支付和会计处理。
在评估购货与付款循环的重大错报风险时，审计师需要考虑管理层对费用支出的偏好、确认费用支出的复杂性、费用支出截止的正确性、存货成本计量的准确性以及潜在的欺诈风险。通过对这些风险点的测试，审计师可以确定内部控制的有效性。
应付账款的审计目标在于验证其存在性、完整性、准确性以及在财务报表中的适当披露。审计师通常会执行实质性测试，包括获取或编制应付账款明细表，进行金额的复核与核对；进行数据分析，比如比较不同时期的余额波动，分析长期挂账的应付账款，计算比率以评估合理性，函证应付账款，查找未入账的应付账款，检查借方余额，结合预付账款的明细，以及调查长期挂账的原因等。
此外，固定资产和累计折旧的审计也是重要的组成部分。审计的目标包括验证固定资产的存在、完整性和权利，以及检查其增减变动、实物状况、抵押担保情况和在财务报表中的披露是否恰当。审计师会实施分析程序，审查固定资产的增加和减少，进行实地观察，检查未使用和不需用的资产，并核实其披露信息的准确性。
购货与付款循环审计是保证企业财务健康的关键，它涵盖了从采购到付款的整个流程，通过严谨的内部控制和审计程序，确保财务数据的可靠性，保护企业的经济利益。
