财务会计：所得税会计第5讲.pptx

【所得税会计概述】所得税会计是财务会计的重要组成部分，主要处理企业所得税的计算和会计处理问题。它涉及到资产、负债的计税基础以及暂时性差异的识别和管理，目的是确保企业在财务报表中准确反映所得税费用。 【资产负债表债务法与损益表债务法】这两种方法都是处理所得税会计的方法。资产负债表债务法强调的是从资产负债表的角度出发，计算资产和负债的计税基础，进而确定递延所得税资产和负债。损益表债务法则更侧重于将所得税费用与利润表中的收益相匹配。资产负债表债务法更为常用，因为它更好地反映了财务状况和对未来税收影响的预期。 【资产、负债的计税基础】计税基础是确定资产或负债在计算应纳税所得额时，根据税法可以抵扣的金额。资产的计税基础是未来可税前列支的金额，等于资产的成本减去以前期间已税前列支的金额。负债的计税基础则为其账面价值减去未来可税前扣除的金额。如果负债的确认影响了损益，其计税基础可能与账面价值存在差异。 【暂时性差异】暂时性差异是资产、负债账面价值与计税基础之间的差异，分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。前者在未来转回时会减少应纳税所得额，后者则会增加应纳税所得额。这种差异随着会计期间的推进会逐渐消除，影响企业未来的税收负担。 【递延所得税资产和负债】递延所得税资产是由于可抵扣暂时性差异产生，未来可减少企业所得税的金额。递延所得税负债则是因为应纳税暂时性差异，未来将增加企业所得税的金额。两者都是根据暂时性差异来确认的，反映了当前会计期间与未来税收义务之间的差异。 【所得税费用的确认与计量】所得税费用的确认和计量基于资产、负债的计税基础和暂时性差异。企业在每个会计期间需要计算和报告所得税费用，这包括当前所得税费用和递延所得税费用，以提供一个全面的所得税支出视图。 总结来说，所得税会计的核心是通过理解和应用税法规定，确定资产和负债的计税基础，识别暂时性差异，并据此计算递延所得税，最终准确计算和报告企业的所得税费用。这一过程对于理解企业的财务状况和预测未来的现金流具有重要意义。