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公司内部控制规章制度典范.doc
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公司内部控制规章制度典范.doc
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XX
XX
股份公司
股份公司
会计内部操
纵制度
会计内部操
纵制度
二○○五年
一月
二○○五年
一月
目
目
录
录
1
1
、货币资产………………………………………(
、货币资产………………………………………(
2
2
)
)
2
2
、
、
存货……………………………………………(
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16
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)
)
3
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、
、
对外投资………………………………………(
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43
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)
4
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、
、
固定资产………………………………………(
固定资产………………………………………(
66
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)
5
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、
、
工程项目………………………………………(
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81
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)
6
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、
、
筹资……………………………………………(
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94
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7
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、
、
销售……………………………………………(
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110
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8
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、
、
销售退货………………………………………(
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123
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)
9
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、
、
成本费用………………………………………(
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128
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)
10
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、
、
坏账损失审批………………………………(
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140
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)
11
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、
、
担保…………………………………………(
担保…………………………………………(
147
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)
内部会计操
纵制度
内部会计操
纵制度
—
—
—
—
货币资金
货币资金
1
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、总则
、总则
1
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.
.
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操纵目标
操纵目标
(
(
1
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)爱护货币资金的安全;
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(
(
2
2
)提高货币资金的使用效率;
)提高货币资金的使用效率;
(
(
3
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)规范收付款业务程序;
)规范收付款业务程序;
1
1
.
.
2
2
适用范围
适用范围
本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务。
本制度适用于公司及控股子公司的货币资金业务。
1
1
.
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3
3
制定依据
制定依据
(
(
1
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)
)
《中华人民共和国会计法》
《中华人民共和国会计法》
(
(
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)
)
《中华人民共和国票据法》
《中华人民共和国票据法》
(
(
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)
)
《内部会计操纵规范
《内部会计操纵规范
—
—
—
—
差不多规范(试行
差不多规范(试行
)
)
》
》
(
(
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)
)
《内部会计操纵规范
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—
—
—
—
货币资金(试行
货币资金(试行
)
)
》
》
(
(
5
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)
)
《支付结算方法》
《支付结算方法》
(
(
6
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)
)
《现金暂行治理条例》
《现金暂行治理条例》
(
(
7
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)国家其他相关法律、法规及公司相关规定。
)国家其他相关法律、法规及公司相关规定。
2
2
、岗位分工
和授权批准
、岗位分工
和授权批准
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2
.
.
1
1
岗位内部牵
制
岗位内部牵
制
(
(
1
1
)钞票账分管;
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(
(
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)
)
收
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付
付
款
款
申
申
请
请
人
人
、
、
批
批
准
准
人
人
、
、
会
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计
计
记
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录
录
、
、
出
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纳
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、
、
稽
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核
核
岗
岗
位
位
分离,不由一人办理收付款业务的全过程;
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(
(
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)
)
出
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纳
纳
人
人
员
员
不
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兼
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任
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稽
稽
核
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、
、
会
会
计
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档
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案
案
保
保
管
管
和
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收
收
入
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、
、
支
支
出
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、
、
费用、债权债务账目的登记工作。
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2
2
.
.
2
2
业务归口办
理
业务归口办
理
(
(
1
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)
)
公
公
司
司
的
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现
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金
金
收
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付
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款
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业
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务
务
由
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财
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务
务
部
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门
门
统
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一
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办
办
理
理
,
,
同
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时
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只
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能由出纳办理;
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(
(
2
2
)非出纳人员不得直接接触公司的货币资金;
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(
(
3
3
)银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理;
)银行结算业务只能通过公司开立的结算户办理;
(
(
4
4
)收款的收据和发票由财务部门的专人开具。
)收款的收据和发票由财务部门的专人开具。
2
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.
.
3
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岗位定期轮
换
岗位定期轮
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(
(
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)出纳三年内必须轮换一次;
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(
(
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)
)
相关的会计岗位原则三年轮换一次,最长不超过五年
相关的会计岗位原则三年轮换一次,最长不超过五年
。
。
2
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.
.
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经办货币资
金业务人员
的素养要求
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金业务人员
的素养要求
(
(
1
1
)具有良好的职业道德;
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(
(
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)具有符合业务要求的业务水平;
)具有符合业务要求的业务水平;
(
(
3
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)符合公司规定的岗位规范要求。
)符合公司规定的岗位规范要求。
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.
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授权批准
授权批准
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授权方式
授权方式
(
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)
)
公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定
公司对董事会的授权由公司章程规定和股东大会决定
;
;
(
(
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)公司对董事长和总经理的授权,由公司董事会决定;
)公司对董事长和总经理的授权,由公司董事会决定;
(
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公
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司
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总
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经
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理
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对
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各
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其
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人
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员
员
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授
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权
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,
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每
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年
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初
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由
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公
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司
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以
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文
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件的方式明确。
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5
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2
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权限
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参见公司章程和公司内部授权文件。
参见公司章程和公司内部授权文件。
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批准和越权
批准处理
批准和越权
批准处理
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)
审
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批
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人
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依
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照
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币
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资
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金
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授
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权
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批
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准
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制
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度
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的
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规
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定
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,
,
在
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授
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权
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范
范
围内进行审批,不得超越审批权限;
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(
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2
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)
经
经
办
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人
人
在
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职
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责
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范
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围
围
内
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准
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见
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币资金业务;
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关
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于
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超
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权
权
范
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审
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货
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资
资
金
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业
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务
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经
经
办
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人有权拒绝并应拒绝办理
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,
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并及时向审批人的上级授权部门报告
并及时向审批人的上级授权部门报告
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付款业务流
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