【项目支出-交付使用资产审计程序表】
在企业管理和材料管理中，项目支出涉及大量资产的投入和使用，尤其在大型工程项目中，确保资产的有效管理是至关重要的。交付使用资产审计程序表是评估和控制这一过程的关键工具。下面将详细阐述审计过程中涉及的知识点：
1. **资产明细表的核对**：
- 审计人员首先需要获取或编制交付使用资产的明细表，以确保年初余额与上年度财务报表和审计工作底稿记录的一致性。
- 年末余额应与财务报表、总分类账和明细账的数额对应，任何差异都需要进一步调查。
- 记录并分析这些差异，以确定是否存在潜在的错误或舞弊。
2. **资产交付资料的审查**：
- 对比交付使用资产明细账，审计人员需收集所有相关资料，如竣工报告、监理报告、验收报告和资产交接清单，以确认资产是否满足交付标准，且手续完整合法。
3. **资产交接清单的检查**：
- 检查资产交接清单，确保其与在建工程中的资产构成相匹配。
- 确认各项资产的入账金额与在建工程决算数相符，同时与“在建工程”总账和明细账一致。
4. **资产成本计算的准确性**：
- 工程决算资料用于核对不同类型的资产成本，如房屋、建筑、设备、运输工具等，确保成本计算准确无误。
- 不同类型资产的成本计算方式不同，如固定资产可能包括建筑工程成本和待摊投资，而某些流动资产可能仅计算采购成本。
5. **投资借款处理**：
- 如果项目采用投资借款体制，审计人员需核实年初新建账时，是否正确地冲转了由投资借款形成的交付使用资产。
6. **财务报表披露**：
- 审计人员要确保交付使用资产在财务报表中被正确分类，并充分披露相关信息，以便投资者和管理层理解资产的状况和价值。
通过以上审计程序，可以有效地监督项目支出，确保资产的合理使用和管理，降低财务风险，同时提高企业的透明度和合规性。审计人员和复核人员的签字确认进一步强化了审计过程的权威性和责任落实。在实际操作中，每个步骤都应详尽无遗，以确保审计质量。
