资产负债表审计程序表.doc

标题中的“资产负债表审计程序表.doc”和描述中的内容表明，这是一个关于企业财务审计的文档，专注于合并资产负债表的审计程序。以下是对这些程序的详细解释： 1. **确认合并范围**：审计的第一步是确保合并会计报表包含了所有应该包含的实体。审计员会检查长期投资的协议和法律文件，以核实被投资企业的投资是否被正确地纳入了合并范围。同时，他们也会检查会计报表的日期和会计政策的一致性。 2. **抵销权益性投资**：母公司的权益性投资与子公司所有者权益中母公司的份额相抵销，形成的差额称为“合并价差”，体现在长期投资项目中。如果差额为负，将以负数形式列示。 3. **抵销债券投资**：母公司和子公司的债券投资相互抵销，差额同样作为合并价差处理。这有助于消除内部交易的影响，提供一个集团层面的真实财务状况。 4. **抵销债权债务**：审计员将抵销母公司与子公司、子公司之间的各种债权债务，包括但不限于应收、应付、预收和预付项。这样可以消除内部交易对资产负债表的影响。 5. **抵销坏账准备**：内部应收账款抵销后，相应的坏账准备也需要抵销，并根据抵销后的应收账款数额列示。对于前一会计期间和本期内部交易产生的坏账准备，会有特定的抵销分录处理。 6. **抵销未实现内部销售利润**：存货和固定资产项目中，由于内部销售产生的未实现利润需要被抵销，以避免夸大资产价值。 7. **少数股东权益**：子公司所有者权益中不属于母公司的部分，应作为少数股东权益单独列示，反映出非控制权股东的利益。 8. **未分配利润的列示**：合并资产负债表中的未分配利润数额应根据合并利润分配表的期末未分配利润来确定，反映整个集团的留存收益状况。 审计过程中，审计人员和复核人员的签名日期记录了审计工作的完成时间，确保了审计流程的完整性和准确性。这样的审计程序旨在保证合并资产负债表的公正性和公允性，为投资者和利益相关者提供准确的财务信息。