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(审计机关名称)
合并资产负债表审计程序表
被审计企业 : 页次:
审 计 程 序
执行情
况说明
工作底稿
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1
.索取长期投资协议、合同、被投资企业章程、协议等法律文件,投资企业与被投资
企业会计报表,检查:
(
1
) 检查被审计企业合并会计报表的合并范围是否正确。
(
2
) 检查被审计企业会计报表决算日、会计期间和会计政策的一致性。
2
.母公司对子公司权益性投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额
予以抵销,其差额作为“合并价差”在长期投资项目中单独反映(贷方余额以负数列
示)。
3
.母公司与子公司、子公司相互之间持有对方的债券应予抵销,其差额作为合并价差
处理。
4
.母公司与子公司、子公司相互之间的债权债务项目,包括应收、应付、预收、预付
等项目应予以抵销。
5
.母公司与子公司,子公司相互之间应收账款与应付账款相互抵销后,其已抵销的应