在审计过程中,管理费用审计是确保企业财务报告准确性和合规性的重要环节。以下是对"收支及成本等-管理费用审计程序表"文档中所涉及的知识点的详细解释:
1. **管理费用明细表的获取与复核**:
审计师首先需要获取或编制管理费用明细表,通过复核各项费用的加总是否正确,并将其与明细账、总账以及财务报表中的相关项目进行核对。这是为了验证会计信息的一致性和完整性。
2. **分析性复核**:
分析性复核涉及对比不同期间的管理费用,如本年度与上一年度,以及各月之间的费用,查找是否有显著波动或异常项目。这有助于发现潜在的问题,例如非正常费用增加或异常支出。
3. **明细账、记账凭证及原始凭证的抽查**:
- **合规性检查**:审计师需确认管理费用的项目分类是否符合国家法律法规,开支范围是否恰当。
- **资本性支出与费用的区分**:防止将应资本化的支出(如固定资产购置)误记为管理费用,或将生产成本、递延费用一次性计入。
- **人员薪酬的审查**:确保医务、销售机构等人员的工资和福利不被错误地记入管理费用。
- **折旧费的核实**:确认折旧费用的计算是否正确,是否清楚划分与制造费用的界限,并按规定的政策执行。
- **费用开支标准的审查**:检查如业务招待费等是否符合财务制度中规定的比例,超出部分是否进行了税务调整。
4. **异常项目的审查**:
对大额或异常的管理费用项目进行详细检查,包括原始凭证的合规性和会计处理的准确性。
5. **坏账损失、存货损失的核销处理**:
结合应收账款和存货的检查,审计人员需要验证坏账损失的核销、存货的损失或报废是否合规,会计处理是否及时准确。
6. **跨期费用的检查**:
抽查年末和次年初的管理费用,追溯至记账凭证和原始凭证,确保费用未被错误地跨期记账。
7. **损益表和附注的披露**:
审计师需要确认管理费用已在利润表和财务附注中适当地披露,以满足透明度和信息披露的要求。
8. **管理费用审定表的完成**:
完成所有审计程序后,审计师会编制管理费用审定表,汇总审计发现,为财务报告的最终确认提供依据。
通过以上步骤,审计师能够全面评估企业的管理费用合理性,防止财务舞弊,保证财务信息的可靠性,同时为管理层和投资者提供可信的决策依据。