电子商务现金返还如何入账【2018最新会计实务】.pdf
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2022-11-29
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电子商务 现金返还如何入账【2017 至 2018 最新会计实务】
甲公司代理销售保险，对外宣传，通过其平台购买保险可获得 10%的折扣返
还。成交后，保险公司向甲公司支付 25%的佣金，甲公司向保险公司开全额佣
金发票。然后，甲公司再从中将折扣以现金形式返还给客户。
那么问题来了，客户无法提供发票，这个返还该如何入账？如何涉税？
没有发票就不能入账！
先不说该不该开发票，以及开什么发票，“互联网+”经济的一大特色就是
海量的客户群，并且都是自然人，这个发票我看你怎么开？
这是互联网+时代的新业务，如果坚持抱残守缺的思想，是无法正确处理
的。
“如果自然人月收入不足 3 万元，就不征增值税，就可以不用开票吧？”
嘿嘿，严格按《发票管理办法》，还是必须要开票滴。因为比照 3 万以下小
微企业的这一优惠，并非“不征税”，而是“免税”，还是属于征税范围，还得
开票，开免税的发票。开了票还收不到增值税，这发票怎么代开啊？
那么，这个返还，该如何处理呢？
先看传统思维下的处理：
1、视为一项劳务报酬。
意思就是，客户向公司提供了某种劳务，公司支付对应的报酬。
这种情况下，个人应代开发票，公司应按劳务报酬所得扣缴个税，每月扣减
800 元或 20%后，再按 20%税率征税。
个人代开发票入账。如前所述，这一代开票基本没有可行性，所以，不要发
票，直接造表列支，在发票上使用上也没有什么风险。何况对大多数人来说，
也不缴增值税。
但如果某人返还高于 3 万，则可能产生增值税麻烦。万幸的是，增值税纳税
义务人是个人，并且公司没有扣缴义务。
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