会计干货之【Excel的财务应用】长期借款的利息计算与税会差异分析.doc资源-CSDN文库

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【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！

会计实务-【Excel 的财务应用】长期借款的利息计算

与税会差异分析

有网友提出了这样一个问题：

借入五年期借款，假设在第三年末付前三年的利息。后两年利

息到期一次还本付息。

问第一年、第二年末是否要计提利息。若要计提，怎么进行账

务处理？

网友的这个问题非常好，包含了很多知识点及处理技巧，我来

按照网友问题思路编制一个案例。

案例：甲公司向乙公司公司签署了一份长期借款合同，合同约

定如下：

1.2016 年 1 月 1 日，借款金额 2000 万元，借款年利率 10%，

借款期限 5 年；

2.利息及本金归还方式：2018 年 12 月 31 日支付前 3 年的利

息，2020 年 12 月 31 日归还本金及后 2 年的利息。

背景资料：同期银行同类贷款利息是 9%。

问题：

a.计算 5 年应计提的财务费用（利息）及会计分录；

b.长期借款利息每年可以税前扣除的金额（假定借款用于生产

经营的流动资金）。

分析：首先，按照权责发生制原则，即便第一、第二年是否实

际支付都应计提利息费用。其次，该借款合同的利率属于名义利

率，需要转换为实际利率。第三，如果利率超出同期金融公司同

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