在初级审计师考试中,题库涵盖了多个审计相关的知识点,主要涉及审计程序、内部控制、实质性测试、审计目标和审计证据等方面。以下是对这些知识点的详细解释:
1. **存货监盘**:审计人员在监盘存货时,需参与盘点计划的制订,全程监督盘点过程,对异常情况如过期、毁损的存货进行单独记录,并核对盘点结果与明细账余额,以确保存货数据的准确性。
2. **审计程序的阶段**:绩效审计首先从审计立项开始,包括后续跟踪、审计实施和审计准备等环节,每个环节都有其特定的目标和任务。
3. **截止测试**:这是审计中的关键程序,旨在验证会计记录中的交易是否被恰当地记入了正确的会计期间,例如检查年末应付账款的入账时间。
4. **控制环境**:控制环境是内部控制的基础,包括组织结构、人力资源政策、员工素质等,而职责分工属于控制活动,是控制环境的一部分。
5. **固定资产所有权证明**:审计中,要确认固定资产的所有权,通常需要产权证明书、契税文件、财产税单和采购发票等文件作为证据。
6. **生产与存货循环的内部控制**:生产与检验部门的分离是为了防止不合格产品流入市场,但不涉及生产计划的合理性或其他管理决策。
7. **内部控制的性质**:内部控制包括预防式和察觉式控制,控制风险与内部控制的有效性成反比。即使内部控制健全,审计人员仍需进行实质性测试。
8. **审计机关的权限**:审计机关有权要求被审计单位提供财务报表、账户信息,可以通报或公开审计结果,建议纠正不合规行为,并可请求其他机关协助。
9. **实收资本业务审查**:审计时,要关注投资者的出资是否到位、非货币资产投资的估价是否合法、外商投资的合规性,而实收资本备查簿与明细账的核对是真实性检查。
10. **审计意见类型**:当审计范围受到重大限制,可能影响到审计结果的全面性,审计师应出具无法表示意见的审计报告,以反映审计工作的局限性。
这些知识点体现了审计工作中的基本操作和原则,对于准备初级审计师考试的考生来说,理解和掌握这些内容至关重要。