《初级审计理论与实务》是初级审计师考试的重要科目,主要涵盖了审计的基本概念、原则、程序和方法。以下是一些核心知识点的详细说明:
1. 审计依据:审计人员在进行审计工作时,需要根据一系列标准进行判断,如法律、法规、审计准则、会计准则和制度、被审计单位的管理制度、专业意见等。这些依据确保审计判断的合理性与公正性。
2. 实收资本业务的审计:审计人员检查被审计单位的注册资本是否符合国家规定,有形与无形资产比例是否适当,主要是为了验证其合法性,确保公司设立及资本构成符合法律法规要求。
3. 固定资产审计:调整固定资产入账价值可能由于重新估价、补充设备、改良装置或更正原错误。但已提足折旧的设备不能继续计提折旧,这是会计准则的要求。
4. 主营业务收入截止期的核实:审计人员通常通过检查决算日前后的销售记录,对比发票、运单和收据日期,以确定收入的记录是否准确地反映在正确的会计期间。
5. 应付职工薪酬审计:实质性程序包括抽查分配标准、验证工资总额各组成项目的真实性以及检查奖金、津贴的合规性,确保薪酬支付的准确性和合规性。
6. 定期存款真实性验证:审计程序包括核对银行对账单、向银行函证存款存在、获取存款存单,这些都是直接证明存款真实性的有效方法。
7. 效益审计项目选择:通常会选择公众关注度高、评价标准明确、管理风险大、资金规模大的项目,因为这些项目审计能带来更大的社会影响和改进空间。
8. 管理层财务报表认定:管理层需对各类业务、期末账户余额和报表列报做出认定,而不包括对内部控制的认定,内部控制的评估是单独的过程。
9. 审计法律责任主体:包括被审计单位、直接责任人、国家审计人员,而内部审计人员和社会审计人员的责任通常在其他相关法律法规中规定。
以上知识点是初级审计师考试中的重点内容,涉及审计依据、资本验证、固定资产处理、收入确认、薪酬审计、存款验证、效益审计项目选择以及管理层的财务报表责任等多个方面,考生需要对这些知识点有深入理解和掌握,以顺利通过考试。