初级审计师考试主要涵盖审计目标、审计证据、审计质量控制、审计程序、固定资产折旧合理性判断、银行存款余额函证、审计取证方法、内部审计人员职业道德以及盘点监盘工作要点等多个方面。以下是对这些知识点的详细说明:
1. **审计目标**:审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标,其确定受到社会需求和审计界能力的影响。国家审计的目标是对被审计单位业务的真实、合法和效益性进行检查和评价,而社会审计和内部审计也有类似的但可能有所差异的目标。
2. **审计证据**:审计人员通过重新计算方法获取的证据属于亲历证据和书面证据,能够证明相关数据的准确性。
3. **审计质量控制**:审计质量控制依据是审计组织根据自身情况制定的质量标准,不同于审计准则和审计法规,涵盖了审计工作质量和项目质量的控制。
4. **审计程序-分析程序**:审计人员可以通过比较年度及月份工资变动来检查应付职工薪酬的合理性,判断是否存在异常波动。
5. **内部控制调查**:调查内部控制时,审计人员可以查阅文件、询问相关人员、观察业务活动和检查内部控制记录,但分析性复核是获取审计证据的方法而非调查手段。
6. **固定资产折旧**:判断折旧合理性不宜通过比较固定资产原值与全年总产量之比,因为这更多用于检查固定资产变动的合理性,而非折旧合理性。
7. **函证银行存款**:函证银行存款是必要的,包括零余额账户和已注销账户,以收集贷款和其他重要信息。可以采用肯定式或否定式函证,具体视情况而定。
8. **审计取证方法**:审计取证方法分为顺查法和逆查法,根据审查范围分为详查法和抽查法,猜测法不是正式的审计取证方法。
9. **内部审计人员职业道德**:内部审计人员应具备客观性、诚信正直、保密和专业胜任能力,保持良好的客户关系不属于基本道德原则。
10. **监盘工作要点**:审计人员在监盘时需全程监督,核对盘点结果与账面余额,对过期或毁损的存货单独记录,并参与盘点计划的制定。
11. **未入账的货物**:供应商已发货并记账,但被审计单位未入账,可能存在未收到货物、少计应付账款或少计存货的情况,而多计生产成本和应收账款的可能性较小。
以上是对初级审计师考试中涉及的多项审计理论与实务知识点的详细解析,这些内容对于备考初级审计师的考生来说具有很高的参考价值。