（二）审计实施（见内部审计原理与技术上册
P182 ）
1 、实施过程（审计程序）
（ 1 ）选择被审计单位
1 ）选择的方法
2 ）应考虑的因素
3 ）选择的主体
（ 2 ）制定审计项目计划
1 ）初步确定审计目标和范围（总体目标与具体目标的区别、
具体目标的内容及特点、影响审计范围大小的因素）
2 ）研究背景信息（查阅以前的审计报告及有关内容、座谈）
3 ）成立审计小组（ 1~8 人，人员分工）
4 ）初步联系被审者以及其他有关当事人（下达审计通知给被
审者、审计委员会和被审者的上级主管）
5 ）制定初步审计方案（具体内容、编制要求、调整的要求）
6 ）计划审计报告（文件内容、要求）
7 ）取得对审计方案的批准（主体：审计经理）
（ 3 ）初步调查
1 ）开始审计工作
2 ）实地观察
3 ）研究资料
4 ）书面描述
5 ）分析性审计程序（重点掌握内容及运用）
（ 4 ）描述、分析和评价内部控制制度
1 ）描述内部控制的方式
2 ）穿——行测试的含义：是审查内部控制实施的第一个层次
的测试，主要是针对关键控制点，选取一定的交易和活动来进行测试。
3 ）小样本测试：审计人员选择少量的交易进行测试，检查这
些交易如何进行处理。
4 ）信息系统内部控制测试
5 ）评价内部控制（内容、方式）
6 ）重估风险（目的、与第一次评估风险的区别）
（ 5 ）扩大性测试
1 ）对审计方案进行适当的补充
2 ）编制书面审计报告的初步框架
3 ）实施扩大性审计测试
（ 6 ）提出审计发现和审计建议
1 ）审计发现的内容
2 ）审计建议的类型
（ 7 ）作出审计报告
1 ）审计报告的编制主体
2 ）审计报告的内容
3 ）审计报告的报送者
（ 8 ）后续审计
1 ）后续审计的方式
2 ）后续审计的主体（注意独立性的争论）
（ 9 ）审计评价
1 ）评价审计工作的方法、技术等
2 ）评价审计人员的工作情况
