试论CPA审计失败的成因及计谋
摘要:CPA 审计失败是审计执业中普遍存在而又超级严峻的
问题,也是造成会计师事务所及相关执业人员承担审计责任的要紧缘
故。本文通过引用案例,剖析了审计失败的成因并提出了针对性的解
决方法。
关键词:审计风险;职业审慎;审计程序;审计责任
审计失败是审计风险的极端情形,指执业人员没有遵守审计准那
么和维持职业审慎而形成或提出了错误的审计意见,信息利用者据此
而做出了错误的判定或决策,并因此要求会计师事务所和签字注册会
计师承担相应责任。
一、审计失败的成因分析
1.缺少审计独立性
依照世界通信 2002 年 4 月 22 日提供的“征集投票权声明”(Proxy
Statement),安达信 2001 年共向世界通信收取了 1680 万美元的效劳
费用,其中审计收费 440 万美元、税务咨询 760 万美元、非财务报表
审计(主若是外包的内部财务审计)160 万美元、其他咨询效劳 320
万美元。自 1989 年起,安达信一直担任世界通信的审计师,直到安然
丑闻发生后,世界通信才在 2002 年 5 月 14 日辞退安达信,改聘毕马
威。安达信在过去 10 连年既为世界通信提供审计效劳,也向其提供咨