合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧(一).doc资源-CSDN文库

版权申诉

107 浏览量 2021-10-03 20:13:48 上传评论收藏 56KB DOC 举报

资源推荐

资源详情

资源评论

-

-

合并报表抵消分录原理通俗解读系列〔一〕之内部交易抵消

[一篇足以让你了解合并抵消的本质]

合并报表的抵消分录至少包括三个局部，分别是长投和权益的抵消，内部往

来的抵消，内部交易的抵消，小编后续会出合并抵消原理的系列专题，分别

从长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消进展解读，今天我们先讨论

内部交易的抵消原理。可参考“爱问财税〞

首先明确一点，内部交易分为顺流交易和逆流交易，其原理一样，只不

过逆流交易多出一笔少数股东的会计处理。下面我们先从顺流交易讲起。

举个栗子：假设 A 公司与 B 公司是母子关系，A 公司系 B 公司的母公司，

B 公司系 A 公司的全资子公司。A 公司本期单体利润表的营业收入 100 万元，

系向 B 公司销售产品取得的销售收入，该批产品的销售本钱为 80 万元，A

公司销售毛利率 20%。B 公司购进该批商品财务入账 100 万元，同事在本

期将该批购进商品的 60%实现销售，其销售收入为 78 万元，结转销售本钱

为 60 万元，B 公司销售毛利率为 30%，列示于 B 公司的单体利润表中；剩

余的该批商品 40%那么形成 B 公司的期末存货 40 万元，列示于 B 公司的单

体资产负债表中。

一、审计理论中合并抵消分录如何处理？

在编制合并财务报表时，其抵消处理如下：

借：营业收入 100

贷：营业本钱 92

存货 8

为方便理解合并抵消原理，我们需要把母子公司双方的分录写出来：

1、母公司的销售处理

①借：银行存款 100

贷：营业收入 100

②借：营业本钱 80

贷：库存商品 80

2、子公司的采购处理

③借：库存商品 100

贷：银行存款 100

3、子公司在销售的时候

④借：银行存款 78

贷：营业收入 78

⑤借：营业本钱 60

贷：库存商品 60

对于上述的内部交易分录，我们按照常规理解方式来写抵消分录：

1、针对第①笔母公司销售收入确实认，站在合并层面，母公司不能确认收

入，所以应该抵消营业收入 100 万元，即借记营业收入 100 万元〔母公

司〕；

- word.zl-

此笔系母公司确认收入分录

此笔系子公司确认收入分录

此笔系母公司结转本钱分录

此笔系子公司结转本钱分录

本内容试读结束，登录后可阅读更多

下载后可阅读完整内容，剩余4页未读，立即下载

内容反馈

版权申诉

gjmm89

粉丝: 14
资源: 19万+

最新资源

资源上传下载、课程学习等过程中有任何疑问或建议，欢迎提出宝贵意见哦~我们会及时处理！点击此处反馈

feedback-tip