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电子商
务税收
对策
摘要
:
随着网络技术的发展,一种新的
贸易形式
——
电子商务蓬勃发展起来,
它正
以
其
空
前
的
无
限
的
生
命
力
推
动
着
部
门
经
济
、
区域经济、
国民经济和世界经济跃上一个新
的台阶。
但同时电子商务也对传统的商业经
济模式和方法形成了巨大的冲击,
特别是对
现行税收制度、
税收管理模式提出了全面的
挑战。
本文认真分析了电子商务发展带来的
税收问题,
并积极研究和提出应对电子商务
的税收对策。
关键词
:
电子商务
;
税收,问题,对策
一、电子商务带来的税收问题
电子商务的迅猛发展,
致使税务管理部
门来不及研究相应的征管对策,
更没有系统
的法律、
法规来规范和约束企业的电子商务
行为,
出现了税收管理真空和缺位,
导致应
征的税款白白流失。
从理论上分析,
从互联
网上流失电子商务的税收主要有关税、
消费
税
、
增
值
税
、
所
得
税
、
印
花
税
等
。
据
测
算
,
美国的函购公司搬迁到互联网之后,
政府每
年大约损失各种税收约
30
亿美元。由于电
子商务可以规避税收义务,
大大降低企业税
收负担,
因此,
一些企业纷纷通过上网规避
税
收
,
牟
取
暴
利
,
在
逃
避
大
量
税
收
的
同
时
,
扰乱了正常的市场秩序。
电子商务给现行税
收带来的主要问题涉及多个方面。
1
、常设机构的判断问题
纳税人身份及企业性质的判定问题
纳税人身份判定的问题,
就是税务机关
应能正确判定其管辖范围内的纳税人及交
易活动,
这种判定是以实际的物理存在为基
础,
因此,
在传统交易活动中,
纳税人身份
的判定上并不存在问题。
但在互联网的环境
下
,
互
联
网
上
的
商
店
不
是
一
个
实
体
的
市
场
,
而是一个虚拟的市场,
网上的任何一种产品
都是触摸不到的。
在这样的市场中,
看不到
传统概念中的商场、
店面、
销售人员,
就连
涉及商品的手续,
包括合同、
单证,
甚至资
金等,都以虚拟方式出现
;
而且,互联网的
使用者具有隐匿性、
流动性,
通过互联网进
行
交
易
的
双
方
,
可
以
隐
匿
姓
名
、
居
住
地
等
,
企业可以轻而易举地改变经营地点,
从一个
高税率国家移至低税率国家。
所有这些,
都
造成了在对纳税人身份判定上的难度。
大多数从事电子商务的企业注册地位
于各地的高新技术园区,
拥有高新技术企业
证书,
且其营业执照上限定的营业范围并没
有明确提及电子商务业务。
有些企业营业执
照上注明从事系统集成和软件开发销售、
出
口,
但实际上主要从事电子商务业务。
这类
企业是属于所得税意义上的先进技术企业
和出口型企业,
还是属于生产制造企业、
商
业企业还是服务企业,
因判定性质不同将导
致企业享受的税收待遇有所不同。
从事电子
商务
服务
的电
讯企业
按
3
%税
率缴
纳营
业税
,
而从事电子商务的普通企业则需缴纳
5
%的
营业税。
那么,
被定性为什么样的企业就成
为关键问题。
客户身份难以确定
按照现行税制,
判断一种商业行为是否
应课税及课税数量与客户身份密切相关。
比
如我国目前实行的出口退税和对进口商品
征收关税的政策,
这些活动都必须查明客户
的身份。
如果将现有的税收原则不加修改地
应用于电子商务税收,
本来有纳税义务的企
业很可能冒充自己向国外供货并以此骗取
出口退税,
或是通过隐瞒商品的真实消费从
而逃避进口关税。
虽然科技在发展,
但是从
技术角度看,
无论是追踪付款过程还是供货
过程,
都难以查清供货目的国或是买方身份,
从而无法确认应征税的贸易究竟是国内还
是国际贸易,
使传统的税制在应用过程中遇
到了极大困难。
2
、税收征管体制问题
电子商务交易过程的可追溯性问题
电子商务交易过程的可追溯性,
简单地
说就是在确定了纳税主体后,
是否有足够的
依据收到应收的税,
证据是否足够、
是否可
查。
目
前
,
我
国
电
子
商
务
还
处
于
初
级
阶
段
,
网上
CA
和网上支付体系正在建设中,在线
的电子商务交易数额还是较少。
商家之间的
电子商务主要是商谈、
合同和订单处理,
还
基本上没有进入电子支付阶段。
所以,
在间
接
的
电
子
商
务
阶
段
,
商
务
交
易
过
程
电
子
化
,
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