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电子商务环境下的税收流失问题及其对策.docx
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电子商务环境下的税收流失问题及其对策.docx
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电子商务环境下的税收流失问题及
其对策
摘 要:电子商务的发展,造成了网上贸
易的“征税盲区域”,网上贸易的税收流失
问题十分重。我国在电子商务环境下的税收
原则包括:税收中性原则、财政收入原则、
尽量利用既有税收规定原则和坚持国家税
收主权原则。要借鉴国际经验,完善电子商
务税收政策,一是要把握电子商务环境下常
设机构原则的适应性;二是要建立符合电子
商务要求的税收征管体系;三是要加强税收
征管的电子化建设。
关键词:电子商务 税收流失 税收原则 常设
机构 税收征管体系
一、电子商务环境下的税收流失问题不容忽
视
随着电子商务的发展和日趋成熟,越来越多
的企业搬到网上经营,其结果是一方面带来
传统贸易方式的交易数量的减少,使现行税
基受到侵蚀,另一方面由于电子商务是一个
新生 事物,税务部门的征管及其信息化建设
还跟不上电子商务的进展,造成了网上贸易
的“征税盲区域”,网上贸易的税收流失问
题十分严重。
征管失控,税收流失严重。网上贸易发展迅
速、越来越多的企业(尤其是跨国公司) 搬迁
到互联网上进行交易,必然导致传统贸易方
式的交易数量减少,而税务机关又来不及研
究相应的征税对策,更没有系统的法律法规
来约束企业的网上贸易行为,出现了税收征
管的 真空和缺位,使本应征收的税款白白流
失。另外,由于在互联网上企业可以直接进
行交易,而不必通过中介机构,又使传统的
代扣代缴税款无法进行。据国家税务总局的
保守估计,19 98 年网上交易就造成我国税
收流失 13 亿元,并以每年 40%的速度增长。
2、稽查难度加大。传统的税收征管都离不
开对帐簿资料的审查,而网上贸易是通过大
量无纸化操作达成交易,帐簿、发票均可在
计算机中以电子形式填制,而电子凭证易修
改,且不留痕迹,税收审计稽查失去了最直
接的纸质凭据,无法追踪。企业如不主动申
报,税务 机关一般不易察觉其贸易运作情况,
从而助长了偷逃骗税活动。另外,随着计算
机加密技术 的发展,纳税人可以用超级密码
和用户名双重保护来隐藏有关信息,使税务
机关收集资料十分困难。
3、互联网为纳税人避税提供了高科技手段。
互联网的全球性不仅为企业经营获得最大
限度的利润提供了手段,同时在某种程度上
也成了企业避税的温床,建立在互联网之上
的电子邮 件、可视会议、IP 电话、传真技
术为企业架起实时沟通的桥梁,通过互联网
将产品的开发、 设计、生产、销售“合理地”
分布于世界各地将更容易,在避税地建立基
地公司也将轻而易 举。此外,银行的网络化
及电子货币和加密技术的广泛应用,使交易
定价更为灵活、隐蔽, 对税收管辖权的“选
择”更加方便。由此可见,避税和反避税的
斗争在高科技下将日益激烈 。
4、导致税务处理的混乱。随着网上贸易中
有形产品和信息服务的区别变得日渐模糊,
税务 机关对网上知识产权的销售活动及有
偿咨询束手无策。许多贸易对象均被转化为
“数字化资 讯”在国际互联网中传送,使得
税务机关很难确定一项收入所得为销售所
得、劳务所得还是 特许权使用费。由于所得
的分类直接关系到税务方面的处理,上述问
题导致了税务处理的混乱。网上交易发生在
虚拟的、数字化的计算机空间而不是在某一
具体地点,所以要把收入来 源和具体地点相
联系几乎是不可能的,确定纳税人也变得相
当困难。
5、容易陷入国家税收管辖权的冲突中。国
家税收管辖权的问题是国际税收的核心,目
前 世界上大多数国家都同时行使来源地税
收管辖权和居民(公民)税收管辖权,即就本
国居民的全球所得和他国居民(公民)来源于
本国的收入课税, 由此引发的国际重复课税
通常 以双边税收协定的方式来免除。然而,
Inter 网贸易中,这两种税收管辖权都面临
着严峻的挑战。
首先,Inter 网贸易的发展必将弱化来源地
税收管辖权。外国企业利用国际互联网在一
国开展贸易活动时,常常只需装有事先核准
软件的智能服务器便可买卖数字化产品,服
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