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税务会计刍议

税务会计最初是在对各种税的征收、缴纳治理的共同需要下产

生进展起来的。随着社会生产力的进展、经营治理的需要，各

国的税法、税制也逐步健全起来且越来越复杂。企业作为主要

纳税人，纳税已成为其进行经营决策的一个越来越重要的因

素。这就进一步促进了税务会计的产生和进展。

在税务会计的进展中最快的首先是所得税会计，因为其涉及

到企业生产、经营活动的全过程；其次就是增值税的产生，增

值税的产生迫使企业与会计凭证、帐簿的记载上分别反映收入

的形成和物化劳动转移的价值，及其所包括的已纳税金，这样

才能正确的计算增值税。纳税人为了适应纳税的需要，使税务

会计最终从传统的财务会计、治理会计中分离出来成为相对独

立的会计分支。

二战后的美国，税务会计的理论与方法不断得到完善和进

展。

20 世纪 80 年代以后，企业税务会计被学术界当作一门独立

的学科加以研究。

90 年代中期，西方税务会计已日臻完善，并逐渐成为与财

务会计、治理会计并驾齐驱的三大企业会计体系之一。

一、税务会计的特征与作用

1.税务会计的主要特征

（1）法律性。税务会计以税法为准绳。主要表现在核算和

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