外资并购国有企业税收问题与对策.doc

【外资并购国有企业的税收问题与对策】 外资并购国有企业的过程中，税收问题是一个关键的考量因素，这涉及到公平竞争、税收优惠政策的实施以及税务处理的复杂性。以下将详细阐述这些问题和对策。 外资并购政策的不平衡导致了税收的不公平。外资并购国有企业时，只要外国投资者的出资比例不低于25%，就可以享受到外商投资企业的税收优惠，如优惠税率、减免税和再投资退税。这样的政策使得国有企业在并购后能够享有税收优惠，但相比之下，国内民营企业则无法平等参与并购，因为它们无法获得相同待遇。此外，不同形式的外资并购也存在税收政策差异。例如，向外资转让国有股和法人股的上市公司，即使外资持股比例很高，也只能按照内资企业标准纳税，税负明显较高，这在税收公平性上存在问题。 再者，税收政策的滞后性对外资并购造成了困扰。当外资并购政策更新时，如新的《外商投资产业指导目录》将项目分类为鼓励、限制、禁止和允许四大类，但税收政策仍然按照地域划分，未能与产业政策同步。这种地域性税收优惠不能有效引导外资流向鼓励发展的产业，对外资并购活动的鼓励作用不足。 在税务处理方面，我国现有的规定过于原则性，对外资并购可能出现的具体问题考虑不足。比如，应税并购和免税并购并存，可能导致企业为了避税而选择并购方式，从而损害国家税收利益并扭曲企业的并购决策。免税并购虽能为被并购公司股东提供递延纳税的便利，但缺乏对并购动机、持续经营和支付手段的严格规定，这为避税行为提供了空间。另外，对外资背景下的并购复杂性，如二级子公司的使用等，税收法规并未明确规范，这可能让投资者通过复杂的资本运作获取不当利益。 针对以上问题，对策应包括： 1. 调整税收政策，确保内外资企业在并购中的税收待遇公平，消除政策不平衡，以促进公平竞争。 2. 更新税收法规，使其与最新的外资并购政策相协调，体现产业导向，鼓励外资流向国家支持的领域。 3. 完善税务处理规定，明确并购过程中的具体操作，填补避税漏洞，如对免税并购设置更严格的条件。 4. 对复杂外资并购活动制定明确的税收规则，限制二级子公司的滥用，防止通过资本运作规避税收。 5. 加强税收监管，确保并购活动的透明度，防范税收逃避行为，并提供清晰的税务咨询服务，帮助企业理解和遵守相关规定。 通过这些措施，可以优化外资并购的税收环境，促进外资与国有企业的融合，同时保障国家税收利益不受损害，推动经济健康有序发展。