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企业集团财务管理信息化内部控制研究.doc
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企业集团财务管理信息化内部控制研究
摘要:随着企业集团财务管理信息化建设的逐步实施,企业集团的内部控制将面临新的问
题,本文从信息系统和财务人员出发,提出了如何加强企业集团财务管理信息化的内部控
制措施。 关键词:财务信息化内部控制措施一、新形势下企业集团财务管理信息化建设
的重要意义
1、财务管理信息化建设是现代企业集团管理发展的必然要求
随着经济全球化进程的加快,市场竞争日趋激烈,企业集团传统的管理模式已经不能
适应市场变化的要求。实行财务管理信息化,充分将信息技术应用于财务管理的各个环节
加快财务信息的传递与整理,及时准确地掌握财务信息、集中管理各项财务资源、迅速做
出科学决策是当前企业集团生存发展的客观需要,也是现代企业集团管理发展的必然要求。
2、财务管理信息化建设是加强财务管理工作的重要手段
财务管理信息化建设通过建立集团统一的财务管理信息系统,实现各集团与子企业集团财
务管理信息系统的互联互通,财务、业务、生产一体化;达到资金流、物流、信息流的统
一,有利于解决目前企业集团普遍存在的资金分散、考核不力、信息不对称、集团控制力
不强等问题,有助于企业集团由“核算型”财务向“管理型”财务转型,是企业集团提升管理水
平、增强核心竞争力和集团控制力的重要方式,是强化企业集团财务控制、防范财务风险
加强财务管理工作的重要手段
二、财务管理信息化后企业内部控制面临的新问题
随着财务管理信息化建设的逐步实施,企业会计核算与会计管理的环境发生了很大变化
传统会计系统的内部控制机制和和手段已不适应于网络环境,因而建立与财务管理信息化
建设相适应的内部控制体系成为目前企业急需解决的问题。
1、企业集团实施财务管理信息化后,会计核算环境发生了很大的变化
会计部门的组成人员结构发生了变化,由原来的财务、会计人员转变为财务、会计人员
和计算机操作员、网络系统维护员、网络系统管理员等组成;会计业务处理范围变大,除
完成基本的会计业务外,同时还集成许多管理以及财务的相关功能;提供在线办公等服务
从而使会计信息的网上实时处理成为可能;各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的
存储方式和存储媒介发生了变化。因此,企业集团实施财务管理信息化后,会计内部控制
的重点由对人的控制为主转变为对人、对计算机和互联网的控制。
2、企业集团实施财务管理信息化后,企业面临的安全风险加大
实施财务信息化后,原来封闭的局域会计系统面临开放的互联网世界,给财务系统的
安全提出了严重的挑战。首先,在网络环境下,过去以计算机机房为中心的“保险箱”式安
全措施已不适用,大量的会计信息通过开放的 internet 传递,置身于开放的网络中,存在被
截取、篡改、泄漏机密等安全风险,很难保证其真实性与完整性。其次,由于互联网的开
放特性,给一些非善意访问者以可乘之机。目前黑客肆虐,各类网站每天都受到成千上万
次攻击,系统无疑也面临极大的安全风险。还有,计算机病毒的猖撅也为互联网系统带来
更大的风险。在互联网中,计算机病毒可以通过 E-mail 或用户下载文件进行传播,有效地
防治计算机病毒对保障网络财务系统的安全性至关重要。因此,财务系统的内部控制不仅
难度大、复杂,而且还要有各种控制的先进技术手段。
三、加强企业集团财务管理信息化的内部控制措施
1、会计系统的安全控制
会计信息系统的安全控制,是指采用各种方法保护数据和计算机程序,以防止数据泄
密、更改或破坏,主要包括:实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控
制和病毒的防范与控制等。
(1)实体安全控制。实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质
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等数据存贮体的存放和保护。计算机机房应该符合技术要求和安全要求,应充分满足防火
防水、防潮防盗、恒温等技术条件;机房应配有空调和消防设置等;对用于数据备份的磁
盘、光盘等存储介质应注意防潮、防霉和防磁,对业务数据要备份,建立目录清单异地存
放,长期保存的磁介质存储媒体应定期转贮。
(2)硬件安全控制。计算机会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备,因此硬件设备的
质量必须有充分保证。为以防万一,关键性的硬件设备可采用双系统备份。此外,机房内
用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开。
(3)软件安全控制。第一,分析研究各应用软件的兼容性、统一性,使各业务系统成为基于
同一种操作系统平台的大系统,各种业务之问能相互衔接,相关数据能够自动核对、校验
数据备份应统一完成。第二,系统软件应尽量减少人机对话窗口,必要的窗口如凭证输入
窗应力求界面友好,防错能力强,做到非正确输入不接受。第三,增强系统软件现场保护
和自动跟踪能力,对一切非正常操作可以记录。
(4)网络安全控制。网络对会计信息系统的安全性提出比单机系统更高的要求,需加强以下
几个方面的控制。①用户权限设置:从业务范围出发,将整个网络系统分级管理,设置系
统管理员、数据录入员、数据管理员和专职会计员等岗位,层层负责,对各种数据的读、
写、修改权限进行严格限制,把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能赋予不
同的操作权限,拒绝其他用户的访问。②密码设置:每一用户按照自己的用户身份和密码
进入系统,对密码进行分组管理,避免使用易破译的密码。对存储在网络上的重要数据进
行有效加密,在网络中传播数据前对相关数据进行加密,接收到数据后再进行相应的解密
处理,并定期更新加密密码
(5)病毒的防范和控制。防范病毒最为有效的措施是加强安全教育,健全并严格执行防范病
毒管理制度,具体包括:软件、软盘及计算机系统的采购和更新要通过计算机病毒检测后
才可使用,专机专用。建立软盘管理制度,防止乱拷贝软盘;安装防病毒和反病毒软件;
定期检测并清除计算机病毒,采用网络防火墙技术。2、网络会计人员管理
首先要选聘思想好、素质高、业务强的人员从事会计电算化工作,要按照“不相容岗位分
离”的原则,合理设置岗位分工。网络会计工作岗位包括基本工作岗位和电算化会计岗位,
前者有会计主管、会计、出纳,后者有系统主管、软件操作、审核记账、系统维护、审查
和数据分析档案管理软件开发等。企业应将系统分析、程序设计、计算机操作、数据输入
文件程序管理等职务予以分离,明确各自责权,既分工又合作,既联系又独立,形成相互
融合相互制衡的机制。系统操作人员、管理人员和网络维护人员不相容职务相互分离,互
不兼任,以减少会计电算化人员进行计算机舞弊的可能性。同时,本企业要定期对相关人
员进行职业道德教育,抓好业务技能培训,不断更新知识,跟上计算机技术的快速发展。
要防止会计电算化人员故意犯错误,还要防止会计电算化人员无意犯错误,也要防止操作
人员的突然离职而影响系统的正常运行,努力降低实行会计电算化而为企业带来的负面效
应。企业要培养既懂会计知识,又精通软件开发的复合型人才。要求从业者不仅要对从网
络上得到的会计信息进行“过滤”,确保会计信息的真实可靠,而且要注意对本企业财务机
密保密,防止网络黑客和竞争对手非法获取本企业的会计信息资源
3、加强内部设计的力度
内部审计是保障内部控制制度有效执行的重要手段之一,从系统开发到日常操作的各个阶
段都需要内部审计。在系统开发阶段,内部审计人员不仅要参与开发,指出现有措施的不
足和存在的问题,提出改进意见,还要对开发工作本身进行审核和评价。在日常运行阶段
内部审计人员要检查各项制度是否落实执行,还必须负责对业务处理记录的保存、报告产
生和环境安全及相关的控制进行评价和验证,并用网络技术对系统的程序进行测试,以检
验业务处理过程是否正确可靠。比如在业务活动发生时,对进入企业数据库的数据的精确
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性、完整性和合法性要进行检查,利用网络技术特有的实时传输功能和日益丰富的互联网
服务项目审核原始数据,注意相关业务不同数据记录之间的相互核对,注意经办人、批准
人等相关人员的签名等。此外,内部审计人员还要对计算机产生的个中数据、报表等会计
信息进项严格控制,以保证其可靠性和准确性。
总之,对于一个集团性公司,由于其生产经营环境的不断变化,财务信息化内部控制机制
也存在着一个动态的发展过程,将不断面临新的问题。因此,从财务信息化角度出发,随
着未来财务信息化管理的标准化和规范化的深入,建立和完善更为科学的财务信息化内部
控制制度,并根据执行过程中发现的问题,逐步完善和提高,将是每个集团型公司需要经
历的一个漫长道路。
探究企业集团战略型财务信息化模式
摘要:面对新形势下的企业竞争,企业集团的战略财务信息化建设显得尤为重要,本文立足
于对国内集团企业信息化建设的问题和原因分析,试图提出解决建设集团企业信息化建设
的建设性意见。
关键词:财务信息化;企业集团
随着经济的全球化进程的加快发展,我国的企业正面临着来自国内外前所未有的竞争
压力,企业集团化和规模化就成为了企业发展的必由之路。但是在发展的同时,也不能忽
略日益增加的管理问题,比如集团公司规模过大,资金分散,使用效率低,实时监控难,
数据提供难等问题。从长远发展来看,企业集团应该利用网络和信息技术,推动企业管理
创新、技术创新和制度创新。企业集团的信息化建设就是以技术为手段来改进集团财务管
理水平、理顺其业务流程、加强对价值流的监控。因此,积极研究企业集团战略型财务信
息化的相关理论及实践问题,无论是对企业的财务管理工作还是提高企业的竞争力,都具
有积极的现实意义。
一、财务信息化的概念界定
财务信息化是指财务人员通过利用现代信息技术,进行企业流程重组,建立与之相适
应的财务组织模式,调动财务人力资源的信息潜能,开发企业财务信息资源,提高财务活
动效率,来更好地组织企业财务活动,处理财务关系,从而实现企业利益相关者权益最大
化的财务目标。
二、我国企业集团财务信息化建设的现存问题分析
1.预算管理控制不灵
目前,相当多的集团公司尚未建立全面预算管理体系,有的集团虽然有了预算体系,
但预算没有成为集团公司组织生产经营管理活动的法定依据,使预算成为一种摆设。有的
集团公司的资金收支缺乏统一的筹划和控制,使用混乱,导致集团内部现金流量不平衡,
影响正常的生产经营活动;有的集团公司预算目标的制定不切实际,预算指标的编制不科
学,缺乏严密的计量标准和考核依据,对成本费用的约束性差,受人为因素干扰严重;有
的集团公司盈亏不实,年末账面利润看似不少,但应收账款高居不下,不良资产有增无减
长期挂账,资金运作极度困难,时常难以支付到期的债务。即使有的集团公司意识到了这
一点,但是在手工方式下有很多问题是无法解决的。
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2.财务信息质量较低
财务信息的质量将直接决定信息化建设,但是当前我国集团企业的财务信息质量还比
较差,主要体现在,首先,信息相对滞后。传统财务工作以月度为单位,当月财务数据只
有月底、甚至下月才能明确,对于集团企业来说由于需要将各分子公司的数据进行汇总和
合并,时间可能更长,所以财务数据难以满足企业绩效考核、成本控制、决策支持等方面
的要求。其次是信息失真。集团是多种企业的联合体,各企业由于沟通不足、认识不一致
等原因,导致各企业的财务数据口径不一、内容不同,更有甚者,某些集团企业或部门出
于自身利益考虑故意造假的现象也常有发生,因此集团财务工作核算不准、报表不真实的
情况十分严重,失真的财务信息掩盖了实际经营状况,影响集团决策和内部管理。最后是
信息含量低。以报表为中心的财务工作,只在财务科目体系内收集那些影响报表数据的信
息,且都以价值形式反映,即使根据工作需要也会对某些科目进行明细核算,但核算的范
围也十分有限,集团企业管理、决策涉及到集团经营管理工作的各个方面,对于数据来源
和类型的需求广泛,既有核算信息也有非核算信息,因此传统财务工作无法提供足够的可
用信息。
3.集团制定的规范和标准贯彻执行不力
集团的下属企业虽然是作为独立法人而存在,但他们隶属于一个集团,在财务管理和
核算上就要遵循集团公司制定的各项规范和标准,但因各企业分散分布,集团不能实时监
督,约束力度不强,影响了集团财务管理的统一性,也容易导致各种违规问题的出现。
4.内部交易处理繁琐、效率低下
很多集团企业的下属企业之间往来业务频繁、内部交易量大,不能及时完成内部交易
抵消,内部交易处理周期长,准确性差,极大地影响了报表合并和信息披
三、集团财务信息化建设的具体解决建议
1.领导应该重视项目建设
财务信息系统建设是一把手工程,需要各级领导特别是集团领导的强有力支持,并需
将这种支持落实到实际行动上。企业集团领导对于信息化建设在提高企业核心竞争力、实
现集团可持续发展过程中的重要作用有着深刻的认识,并且非常重视信息技术在企业经营
管理中的应用和推广工作。项目开始以后,集团不但应该加大投入,而且要对项目的推进
工作非常关注,不仅为项目组排除了实施过程的各种阻力和障碍,在资源配置上也提供了
充分的便利,这是项目成功的重要前提。
2.集团上下沟通要充分
内部沟通要充分,包括项目组成员间、项目组和被实施单位及最终用户间、上下级单
位间、财务与业务部门间、领导与领导之间的沟通与协调,在充分沟通的基础上达成一致
意见后再开展设计和实施工作将避免走很多弯路。同时,保持与咨询顾问方的密切合作,
不能把项目理解成是对方负责的项目,项目的成功需要双方的密切配合,双方保持良好的
沟通有利于知识转移的效果和项目的顺利推进。
3.运用科学的项目实施方法论
在实践中,要充分吸收国际上行之有效的实施方法论,将项目分为项目准备、蓝图设
计、系统实现、系统上线、上线后支持几个阶段,在做好组织和人力保证外,严格执行分
阶段的项目推进程序,项目任务充分细化并实现个人负责制,严格项目质量考核和跟踪制
度,保证各个阶段性目标的顺利实现。
4.加强数据利用,发挥数据更大功能
面对集团、各上线单位经营管理和发展需要,从持续提升集团管控水平的角度看,随
着管理的发展,财务数据中必然也必须包含有更多的业务信息。在这种情况下,财务信息
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系统就要做到和业务数据能够匹配对接,支持财务业务一体化分析。首先要继续抓数据质
量,其次是精心设计数据构成,再次要重视数据的充分挖掘和利用,朝着决策支持的方向
继续努力。重视数据的分析和利用。这就要求系统不仅仅提供数据,重点在于数据的分析
和使用。通过对优质的数据进行充分分析、挖掘,形成企业经营、管理、决策需要的信息,
财务信息化的作用才能充分体现出来。
5.加强资源配置和完善相关管理体制
信息化资源,尤其是“人力资源”和“知识资源”的建设、管理和发展,是当前重要而又急
迫的任务。信息系统的高质量的运行,信息化应用的深入、水平的提高,持续的改进和优
化,必须首先解决信息化资源的建设和管理问题。同时我们看到,面向企业集团财务信息
化应用的规模和发展需要,集团的资源是“稀缺的”,体现在系统的运维和优化力量的不足,
体现在系统实施力量的不足等多个各方面,包括高质量运维的问题、培训的问题、应用水
平(能力)提升的问题、系统优化的问题、部分上线单位对财务信息系统的认识和态度问题,
这些往往都和企业集团当前资源上的不足有这样那样的联系。
财务信息系统实施队伍的管理和体制也是当前要重点考虑的问题之一。队伍管理上要
能保住人才不流失,机制体制上要适应。不仅在集团层面上有这个问题,在各上线单位也
有这个问题。企业集团战略财务信息系统己经越来越重要,越来越完善复杂,各上线单位
对企业管理的要求也在不断提升,高质量运维和持续优化的问题已经上升为很重要和急迫
的问题。要对这个问题进行深入的专项研究论证。对此,集团应该建立“咨询委员会”制度,
这是对“知识管理”的一个重要尝试,要把“咨询委员会”的职能职责、权利义务通过更加正式
的途径明确细化,将其发展成中远集团财务信息化建设的“内部知识库”。
参考文献:
[1]刘志远等:信息技术条件下的企业内部控制[J].会计研究,2005.4.
[2]周 清 龙永保:处于初创期的我国企业集团财务战略的定位与实施[J].湖南广播电视
大学学报, 2006(4): 57-58.转贴于 中国论文下载中心 http://www.studa.net
构建企业集团财务防控体系研究论文
摘要:随着经济全球化不断加快,企业面临着更加复杂的外部环境,经历着各类风险的考验。
企业需要通过提高认识、加强领导、加强日常管理,做好风险预警及应急处理等,在内部
建立完善的财务风险防控体系,保证企业资金链安全、现金流通以应对危机,促进企业平
稳健康发展。
关键词:财务风险;预警防控;应急处理
全球金融危机与国内周期性结构的调整使企业面临着更加严峻的经济形势,遭遇着前所未
有的挑战。面临空前复杂的经济形势,防范、化解好处置企业财务风险,保证资金链安全
好现金流畅通,已是企业面临的首要任务。而企业集团因成员单位多、产业跨度大、产业
链长、管理层级多,需要构建更加完善的财务风险防控体系有效防控财务风险。
根据企业集团的特点,实际工作中,企业内部可以按以下几个方面为重点,着手构建财务
风险防控体系:
一、提高控制财务风险的认识
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