销售软件还是技术服务？.pdf
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2023-07-12
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销售软件还是技术服务？
A 公司开发了一款可对图形进行三维演示的系统，并将该系统申请了“XX 图形三维演示系
统”软件著作权。为了便于系统的推广和使用，A 公司公司将该系统设置为网络版模式。
用户付款后，A 公司提供一个登录名和密码。用户凭借该登录名和密码登陆后就可对需要
了解的内容进行在线观看。系统的日常升级和维护由 A 公司负责，不再收取用户的费用。
针对上述案例，A 公司的上述行为属于“销售软件”还是提供“技术服务”呢？
一、销售软件和提供技术服务的税率适用
《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税【2011】100 号）第
一条第（一）款规定：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%税率征
收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。
《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165 号）第十一条
第（二）款规定：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训
费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征
即退政策。
对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值
税。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36
号）的规定，增值税一般纳税人提供技术服务，增值税适用税率为 6%。
按照上述规定，A 公司如果按销售软件处理，增值税实际税负可以控制在 3%；如果按提
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xinkai1688
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