【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理,同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好!
财税实务卖软件,3%、6%、17%?
卖软件,增值税该怎么交?
3%吗,毫无疑问……
老毛病又犯了,看到问题千万不要着急说答案,先问清楚问的
是什么。卖软件,可不是话说那么简单的事情。
一、销售软件使用权
销售软件使用权,卖的是软件产品。一般纳税人适用的增值税
税率为 17%,小规模纳税人适用的征收率为 3%。
当然,对于一般纳税人而言,还有一些特殊的优惠政策。
《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财
税〔2011〕100 号)第一条第(一)款规定:增值税一般纳税人
销售其自行开发生产的软件产品,按 17%税率征收增值税后,对
其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。
对于上述政策,要从以下几个角度理解:
1、享受即征即退优惠政策的纳税主体是增值税一般纳税人,
小规模纳税人无退税优惠。
2、享受优惠的一般纳税人不一定是软件企业,非软件企业满
足条件亦可享受。
3、销售的软件产品必须是自行开发(含进口软件本地化改造)
的,销售外购的软件不能享受上述优惠。
4、增值税实际税负超过 3%的部分即征即退不是交 3%退 14%,
实际税负的确认按以下政策执行。实际税负超过 3%的,才对超
过的部分退税;实际税负不足 3%的,不予退税。
《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施