财税实务：资产负债表中各项数据的来源.pdf
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2022-11-28
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资产负债表中各项数据的来源
通常，资产负债表中的每个项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。填制
资产负债表是填制“年初数”和“期末数”。
(1)“年初数”的数字来源
资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”
栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年
度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进
行调整，填入本表“年初数”栏内。
(2)“期末数”的数字来源
“期末数”为月末、季末或年末的数字，其数字来源有以下几个方面：
①总账余额。有些项目直接根据有关总账科目余额编制，如“应收票据”、
“短期借款”等；有些项目需根据几个总账科目的余额编制，如“货币资金”，
需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合并编制。
②明细账余额。有些项目需要根据明细账余额进行编制，如“应收账款”科
目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表中增设“预收账款”项目填列。
③总账余额和明细账余额。资产负债表的许多项目，需要根据总账余额和明
细账余额计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除
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